نظام الضرائب المبسط (usn، usno، مبسط). مختارات من المجلات للمحاسب ماذا تفعل إذا كانت الشركة معرضة لخطر الابتعاد عن النموذج المبسط

بسبب - تخفيض معدلات الضرائب المبسطةستنخفض الضريبة في ظل هذا النظام في العديد من مناطق ولايتنا ولن تزيد. لكن في عام 2016، لن يؤثر ذلك على جميع رواد الأعمال الذين يعملون في ظل النظام "المبسط"، بل على فئات معينة منهم. سيتم مناقشة هذا في هذه المقالة.

11.12.2015

سداد النظام الضريبي المبسط لعام 2016

يتضمن النظام الضريبي المبسط دفع ضريبة مبسطة. وبحسب مميزات هذا النظام فإن معدل الضريبة على الكائن هو:

على الدخل - 6%؛
للدخل "مطروحًا منه" النفقات - 15٪.

تتضمن ميزات هذا النظام المبسط الفروق الدقيقة التالية:

1. يختار دافع الضرائب الشيء بنفسه.

2. يحق للسلطات الإقليمية المحلية خفض معدل الضريبة المحدد على مستوى الولاية.

3. يمكن تخفيض المعدل في المناطق إلى "0" (ما يسمى "الإعفاءات الضريبية").

يجب على أي منظمة تعمل بموجب النظام الضريبي المبسط في عام 2016 أن تدفع مقدمًا على الضرائب (وهذا ينعكس في قانون الضرائب - المادة رقم 346.21 الفقرة 7 والمادة رقم 346.19):

للربع الأول – حتى 25 أبريل 2016؛
للنصف الأول من العام - حتى 25 يوليو 2016؛
تسعة أشهر - حتى 25 أكتوبر 2016

وفي الوقت نفسه، ليست هناك حاجة لتقديم حسابات الدفعات المقدمة المدرجة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.

بالنسبة لعام 2016 بأكمله، يجب دفع الضريبة المبسطة بحلول 31 مارس 2017 (تتوافق المواعيد النهائية للدفع مع المادة رقم 346.21، الفقرة 7 من قانون الضرائب في ولايتنا). في نفس الإطار الزمني، يجب تقديم الإقرار الضريبي إلى دائرة الضرائب الفيدرالية - المادة رقم 346.23، الفقرة 1، الفقرة الفرعية 1 من قانون الضرائب. أي أن النظام المبسط هذا العام لا يعفي بأي حال من الأحوال المنظمات العاملة معه من القيام بواجبات وكيل الضرائب لضريبة الدخل الشخصي.

الضرائب في ظل النظام الضريبي المبسط والتي لا يلزم سدادها في عام 2016.

يُعفى كل من رائد الأعمال والمنظمة التي تعمل بموجب نظام "مبسط" هذا العام من الضرائب التالية:

1. ضريبة القيمة المضافة في حالة بيع السلع أو الخدمات أو الأعمال (ولكن ليس دائمًا):

الإعفاء من الفواتير، ومسك الدفاتر لتسجيل جميع المبيعات والمشتريات، وتقديم الإقرار بهذه الضريبة؛
إلغاء خصم ضريبة القيمة المضافة؛
إجراء خاص لحساب ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" أو "الاستيراد".

2. ضريبة الدخل (وهذا لا يشمل الضريبة على أرباح الأسهم، لأن هذا الخصم لموازنة الدولة سيتم حجبه وتحويله من قبل الشركة الدافعة لها).

3. ضريبة الأملاك (بدون الضريبة التي يجب حسابها وفقًا للقيمة المساحية - المادة رقم 346.11 من قانون الضرائب، الفقرة 2).

وبدلاً من الضرائب المدرجة، يتم دفع ضريبة عامة واحدة وفقاً للنظام الضريبي المبسط. وفقًا للمادة رقم 346.14 من قانون الضرائب (البند 1)، فإن الكائن الخاضع لها هو الدخل أو الدخل "مطروحًا منه" النفقات.

الضرائب الإلزامية لأصحاب المشاريع الفردية والشركات ذات المسؤولية المحدودة العاملة بموجب النظام الضريبي المبسط في عام 2016.

وفقًا للقوانين الروسية، يدفع رواد الأعمال الأفراد الذين يعملون بموجب النظام الضريبي المبسط نفس الضرائب التي تدفعها الشركات ذات المسؤولية المحدودة. ولكن مع بعض الاختلافات التي سننظر فيها بمزيد من التفصيل.

1. لا يدفع رجل الأعمال الفردي ضريبة الدخل الشخصية على دخله من الأعمال (وهذا لا يشمل ضريبة الدخل الشخصي على تلك الدخول التي تخضع لمعدلات الضريبة على النحو المنصوص عليه في المادة رقم 224، وتحديداً في الفقرات 2، 4-5) .

2. يُعفى أصحاب المشاريع الفردية من الضرائب العقارية، ولكن هناك بعض الاستثناءات. وهكذا، دخل قانونان فدراليان تم اعتمادهما حديثًا حيز التنفيذ منذ العام الماضي:

ورقم 52 بتاريخ 2014/02/04؛
رقم 382 مؤرخ في 29 نوفمبر 2014، والذي بموجبه يتم سداد هذا النوع من الضرائب على الأشياء العقارية ذات القيمة المساحية المحددة المستخدمة في النشاط الريادي. شرط ذلك هو إدراج الأشياء في القائمة المساحية الإقليمية - المادة رقم 372، الفقرة 1. إذا لم تعتمد السلطات الإقليمية بعد القوانين المذكورة أعلاه في عام 2016، فإن ضريبة الأملاك على القيمة المساحية في هذه المنطقة تكون لم تدفع.

3. لا يتم سداد ضريبة القيمة المضافة (ولكن يتم دفع الضريبة على البضائع المستوردة، وذلك المنصوص عليه في المادة رقم 174.1 والمادة رقم 346.11، الفقرة 2 من قانون الضرائب الحكومي).

4. يجب على رائد الأعمال الفردي دفع المساهمات الضريبية:

لنفسه (لا يعتمد هذا الدفع على ما إذا كان الموظفون الآخرون يعملون أيضًا في شركته)؛
النقل (إذا كانت هناك مركبات مسجلة - المادة رقم 357 من قانون الضرائب) - يتم الدفع مرة واحدة طوال العام أو كل ثلاثة أشهر، دون تقديم إقرار ضريبي إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان تسجيل هذه المركبات (هذا فقط التي تقوم بها المنظمات حتى 01.02 من السنة التي تلي فترة التقرير، وفقًا للنموذج المعتمد بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية رقم MMV-7-11/9 بتاريخ 20 فبراير 2012)؛
الأرض - لأولئك الذين لديهم قطعة أرض خاصة بهم، أو يُمنحون الحق في الاستخدام غير المحدد (أي الدائم) لها، أو الحيازة القابلة للتوريث مدى الحياة (NC، المادة رقم 388).

دعونا نتناول المزيد من التفاصيل حول الفروق الدقيقة في دفع ضريبة الأراضي. يتم تحديد توقيت الدفعات المقدمة من قبل السلطات المحلية وفقًا لتقديرها الخاص، وهو ما تؤكده اللوائح ذات الصلة. إذا لم يحدث ذلك ولم يتم تحديد المواعيد النهائية، فسيتم سداد الدفعات اللازمة وفقًا لنتائج العام بأكمله - قانون الضرائب، المادة رقم 393 (البند 3)، المادة رقم 396 (الفقرة 6)، المادة رقم 397 (البند 1، الفقرة 1، النقطة 2). بالإضافة إلى ذلك، يكون إجراء الدفع هذا مصحوبًا بتقديم الإقرار الضريبي المقابل بالشكل المعتمد بموجب الأمر رقم MMV-7-11/696 الصادر عن دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 28 أكتوبر 2011. ويجب إرسال هذه الوثيقة إلى الهيئة الفيدرالية مفتشية خدمة الضرائب في موقع الأرض قبل 01.02 من السنة التالية لفترة الإبلاغ - قانون الضرائب، المادة رقم 398، الفقرتان 1 و3.

بالنسبة لأصحاب المشاريع، يتم توفير إخطارات خاصة لدفع ضريبة الأراضي من السلطات الضريبية، بغض النظر عن استخدامها. يجب أن يتم سداد الضرائب على الأراضي خلال الفترة المحددة في الإخطار المستلم. يتم ذلك حتى لا يقوم رواد الأعمال بإجراء حسابات بأنفسهم ولا يثقلون أنفسهم بتقديم إعلان. لذلك، بالنسبة لاستخدام الأرض في عام 2015، يحتاج صاحب المشروع إلى إجراء حسابات لهذه الضريبة بنفسه وتقديم الإقرار المناسب قبل 01/02/2016. وبالنسبة لاستخدام الأرض في العام الحالي، يجب أن تتم الدفعات وفقًا لـ قواعد جديدة - القانون الاتحادي رقم 347 تاريخ 11/04/2014.

تذكر: يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه في مناطق مختلفة من ولايتنا، تختلف المواعيد النهائية للعديد من مدفوعات الضرائب، اعتمادًا على القوانين الإقليمية المعتمدة محليًا.

USN-2016: من يمكنه تطبيق "النظام المبسط" عملياً؟

لا يمكن للجميع استخدام النظام الضريبي المبسط عمليا، ويرجع ذلك إلى ميزاته الوظيفية التي بموجبها:

حد الدخل لاستخدامه هو 60 مليون روبل.
إن المبلغ المحدود من الدخل كل عام يقع تحت مؤشر معامل الانكماش (TC، المادة رقم 346.12، الفقرة 2، الفقرة 2) - هذا العام هو 1.329، وهو ما ورد في الأمر رقم 772 من وزارة التنمية الاقتصادية 20 أكتوبر 2015، مما يعني أن الحد الأقصى في عام 2016 سيكون 79.74 مليون روبل.

إذا كان الربح أعلى من حد الدخل المحدد، فلن ينجح نظام التبسيط، وسيتبع ذلك الانتقال إلى نظام الضرائب العام - قانون الضرائب، المادة رقم 346.13، الفقرة 4.1.

يتم احتساب حجم حد الدخل لـ "الضريبة المبسطة" لأنواع الأرباح التالية، باستثناء الضرائب الانتقائية وضريبة القيمة المضافة عنها (قانون الضرائب، المادة رقم 248، الفقرة 1):

1. من المبيعات - العائدات (TC، المادتان رقم 249 ورقم 346.15، الفقرة 1، الفقرة 2).

2. غير البيع (TC، المادتان رقم 250 ورقم 346.15، الفقرة 1، الفقرة 3).

3. مقدما - لدافعي الضرائب أن ضريبة الدخل تم حسابها على أساس الاستحقاق قبل انتقالهم إلى نظام مبسط (قانون الضرائب، المادة رقم 346.25، الفقرة 1، الفقرة الفرعية 1).

لحساب حجم حد الدخل في ظل النظام الضريبي المبسط، لا تؤخذ الأرباح بعين الاعتبار:

1. من الأنشطة في إطار UTII، مع الأنظمة الخاصة المدمجة - خطاب رقم 03-11-06/2/19323 الصادر عن وزارة المالية بتاريخ 28 مايو 2013.

2. تم استلامها بالفعل، ولكن تم أخذها في الاعتبار بالفعل عند تنفيذ إجراء حساب مدفوعات الضرائب على الأرباح (أثناء الانتقال من النظام العام إلى النظام المبسط) - قانون الضرائب، المادة رقم 346.25، الفقرة 1، الفقرة الفرعية 3.

3. أنواع الأرباح المنصوص عليها في المادة رقم 251 من قانون الضرائب، والتي تؤكدها المادة رقم 346.15، الفقرة 1.1، الفقرة الفرعية 1.

وبالتالي، فإن النظام التفضيلي للنظام الضريبي المبسط مقبول لأولئك الذين يندرجون تحت المعايير التالية:

الدخل السنوي لا يتجاوز مبلغًا محدودًا - قانون الضرائب، المادتان رقم 346.13 (البند 4.1) ورقم 346.12 (الفقرة 2)؛
عدد الموظفين (متوسط عددهم) يصل إلى 100 - قانون الضرائب، المادة رقم 346.12، الفقرة 3، الفقرة الفرعية 15؛
القيمة المتبقية للأصول الثابتة تصل إلى 100 مليون روبل - قانون الضرائب، المادة رقم 346.12، الفقرة 3، الفقرة الفرعية 16.

تنطبق هذه المعايير على كل من المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يعملون على النظام الضريبي المبسط، وعلى أولئك الذين يرغبون في التحول إليه - قانون الضرائب، المادة رقم 346.12 (البند 3) ورقم 346.13 (البند 4.1).

لحساب الدفعات المقدمة والنظام الضريبي المبسط، يمكنك استخدام آلة حاسبة مجانية عبر الإنترنت مباشرة على هذا الموقع.

ما هو النظام الضريبي المبسط؟

يعد النظام الضريبي المبسط أحد أكثر الأنظمة الضريبية جدوى اقتصادية، مما يسمح بتقليل مدفوعات الضرائب وتقليل حجم التقارير.

من سمات النظام الضريبي المبسط، مثل أي نظام خاص آخر، استبدال الضرائب الرئيسية لنظام الضرائب العام بضريبة واحدة. لا يخضع ما يلي للدفع على أساس مبسط:

ضريبة الدخل الشخصي (لأصحاب المشاريع الفردية).
ضريبة الدخل (للمنظمات).
ضريبة القيمة المضافة (باستثناء التصدير).
ضريبة الأملاك (باستثناء الأشياء التي يتم تحديد القاعدة الضريبية لها كقيمة مساحية).

استشارة ضريبية مجانية

من يحق له تطبيق النظام الضريبي المبسط عام 2020

رواد الأعمال والمنظمات الفردية الذين يستوفون شروطًا معينة، على وجه الخصوص:

لا يتجاوز حد الدخل في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير أو الفترة الضريبية 150.000.000 فرك.
عدد الموظفين أقل من 100 شخص.
تكلفة الأصول الثابتة أقل 150 مليون روبل.
ولا تزيد حصة مشاركة المنظمات الأخرى عن 25%.

ملحوظةأنه منذ عام 2017 تغيرت حدود التحول وتطبيق النظام الضريبي المبسط. تمت زيادة حد الدخل للتحول إلى النظام الضريبي المبسط بأكثر من الضعف، وتم زيادة حد الدخل لتطبيق نظام الضرائب المبسط من 60 مليون روبل. ما يصل إلى 150 مليون روبل، والحد الأقصى لتكلفة الأصول الثابتة التي تسمح باستخدام "الضريبة المبسطة" يساوي الآن 150 مليون روبل. (بدلاً من 100 مليون روبل في عام 2016). بدءًا من 1 يناير 2018، تمت زيادة حد الدخل الذي يسمح لك بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط أكثر من مرتين ويبلغ 112.5 مليون روبل.

ملحوظة: قيم الدخل الهامشي للتطبيق والانتقال إلى النظام الضريبي المبسط لا يمكن تعديلهاإلى معامل الانكماش حتى 1 يناير 2020. وفقا للفقرة 4 من الفن. 4 من القانون رقم 243-FZ بتاريخ 3 يوليو 2016، تم إنشاء معامل انكماش قدره 1 لعام 2020.

يسمح لك التشريع الضريبي بالجمع بين أنظمة الضرائب المبسطة وبراءات الاختراع؛ اقرأ عن كيفية القيام بذلك.

الفترة الانتقالية والأسعار الجديدة

وتجري حاليًا مناقشة إدخال فترة انتقالية لدافعي الضرائب على النظام الضريبي المبسط والذين يتجاوزون الحدود المحددة قليلاً. وسوف تخضع لمعدلات ضريبية أعلى. إذا كان الدخل من بداية العام يقع في حدود 150 - 200 مليون روبل و/أو كان عدد الموظفين 101-130 شخصًا، فسيتم الاحتفاظ بالحق في النظام الضريبي المبسط. في هذه الحالة، بدءًا من الربع الذي تم فيه تجاوز الحدود، يتم تطبيق معدل ضريبة متزايد. وهي تساوي 8% لكائن "الدخل" و20% لكائن "الدخل ناقص النفقات". إذا تجاوز الدخل 200 مليون روبل و/أو أصبح عدد الموظفين أكثر من 130 شخصًا، فسيتم فقدان الحق في "التبسيط".

ولن يتم تطبيق معدل الضريبة المتزايد هذا العام فحسب، بل العام المقبل أيضًا. إذا انخفض الدخل في النهاية إلى أقل من 150 مليون روبل وكان عدد الموظفين 100 شخص، فسيعود الحق في معدلات ضريبية مبسطة منتظمة.

ملحوظة!لم يتم تقديم الفترة الانتقالية بعد - مشروع القانون في مرحلة المناقشة ويتم إعداده للنظر فيه من قبل مجلس وزراء الاتحاد الروسي.

من لا يستطيع تطبيق النظام الضريبي المبسط

المنظمات ذات الفروع.
البنوك.
شركات التأمين.
صناديق التقاعد غير الحكومية.
صناديق الاستثمار.
المشاركون في سوق الأوراق المالية.
مكاتب الرهونات.
المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين ينتجون سلعًا قابلة للاستهلاك (على سبيل المثال، المنتجات المحتوية على الكحول والكحول والتبغ وما إلى ذلك). منذ عام 2020، تم تقديم استثناء - في النظام الضريبي المبسط، يُسمح بإنتاج العنب القابل للاستهلاك والنبيذ والنبيذ الفوار (الشمبانيا) ومواد النبيذ ونبيذ العنب المنتج من عنب الإنتاج الخاص.
المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يقومون باستخراج وبيع المعادن، باستثناء تلك المشتركة).
المنظمات المشاركة في القمار.
المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية في العلوم الزراعية الموحدة.
كتاب العدل والمحامون في الممارسة الخاصة.
المشاركون في اتفاقيات تقاسم الإنتاج.
المنظمات التي لا تتجاوز حصة مشاركة المنظمات الأخرى فيها 25٪، باستثناء عدد من المؤسسات المذكورة في الفقرة 14 من الفقرة 3 من الفن. 346.12 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يتجاوز عدد موظفيهم 100 شخص.
المنظمات التي تتجاوز قيمتها المتبقية للأصول الثابتة 100 مليون روبل.
المؤسسات المالية والحكومية.
شركات اجنبية.
المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين لم يقدموا طلبات التحول إلى الضرائب المبسطة في الوقت المحدد.
وكالات التوظيف الخاصة.
المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية على OSN.
المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يتجاوز دخلهم 150.000.000 روبل روسي. سنويا (لعام 2019).

ملحوظة: منذ عام 2016، تم رفع الحظر المفروض على استخدام النظام الضريبي المبسط من قبل المنظمات التي لديها مكاتب تمثيلية.

أنواع النظام الضريبي المبسط (موضوع الضرائب)

الضرائب المبسطة لها هدفين من الضرائب:

الدخل (معدل 6%).
يتم تخفيض الدخل بمقدار النفقات (بنسبة 15%).

ملحوظة: يمكن للسلطات الإقليمية تخفيض معدل هذه الكائنات إلى 1٪ لكائن "الدخل" و 5٪ لكائن "الإيرادات مطروحًا منها النفقات".

عند التحول إلى النظام الضريبي المبسط، يتعين على المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية أن يختاروا بشكل مستقل موضوع الضرائب ("الدخل" أو "الدخل مطروحًا منه النفقات").

أنواع الأنشطة الخاضعة للنظام الضريبي المبسط

تمامًا مثل OSN، ينطبق التبسيط على جميع أنواع أنشطة دافعي الضرائب، وليس على أي أنشطة محددة، كما هو الحال مع UTII وPSN والضريبة الزراعية الموحدة. الاستثناءات هي البنوك وشركات التأمين وصناديق التقاعد والاستثمار وعدد من المنظمات الأخرى المحددة في الفقرة 3 من الفن. 346.12 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط في عام 2020

للتبديل إلى النظام الضريبي المبسط، يجب عليك تقديم إشعار حول الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط إلى مكتب الضرائب.

ملحوظة!إذا كنت ترغب في التبديل إلى النظام الضريبي المبسط في عام 2020، فيجب عليك تقديم إشعار قبل 31 ديسمبر 2019. وإذا لم تفعل ذلك في الوقت المناسب، فسيتعين عليك الانتظار لمدة عام آخر.

مواعيد سداد النظام الضريبي المبسط عام 2020

في نهاية كل فترة تقرير (الربع الأول ونصف العام و9 أشهر)، يجب على رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة التي تستخدم النظام الضريبي المبسط إجراء دفعات مقدمة. في المجمل، يجب سداد 3 دفعات لكل سنة تقويمية - بحلول 25 أبريل و25 يوليو و25 أكتوبر. وفي نهاية العام تحتاج إلى حساب ودفع الضريبة النهائية.

ملحوظة: إذا كان الموعد النهائي لدفع النظام الضريبي المبسط يقع في عطلة نهاية الأسبوع أو العطلة، فسيتم تأجيل الموعد النهائي للدفع إلى يوم العمل التالي.

ويوضح الجدول أدناه مواعيد سداد النظام الضريبي المبسط لعام 2020 مع مراعاة التأجيلات بسبب عطلات نهاية الأسبوع:

الحد الأدنى للضريبة (الخسارة في ظل النظام الضريبي المبسط)

إذا وفقا للنتائج تقويم سنويإذا تكبد رجل أعمال فردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة خسارة في منشأة "الدخل ناقص النفقات" (النفقات تتجاوز الدخل)، فمن الضروري دفع الحد الأدنى من الضريبة ( 1% من كل الدخل المستلم).

وفي هذه الحالة يمكن إدراج الخسارة ضمن مصاريف العام القادم أو خلال إحدى السنوات العشر القادمة (وبعدها يتم إلغاؤها). إذا كان هناك أكثر من خسارة، يتم تحويلها بنفس الترتيب الذي تم استلامها به.

أيضًا، عند حساب الضريبة وفقًا للنظام الضريبي المبسط، سيكون من الممكن مراعاة ليس فقط خسارة الفترة السابقة، ولكن أيضًا مبلغ الحد الأدنى للضريبة المدفوعة في العام الماضي. دعونا نلقي نظرة على مثال لكيفية مراعاة الخسائر من السنوات السابقة بشكل صحيح.

مثال على المحاسبة عن خسائر السنوات السابقة

2018

الدخل - 2650000 روبل.

النفقات - 3200000 روبل.

الخسارة - 550.000 روبل.

الحد الأدنى للدفع في نهاية العام - 26500 روبل(2,650,000 × 1%).

2019

الدخل - 4800000 روبل.

النفقات - 3100000 روبل.

يمكن تخفيض القاعدة الضريبية في نهاية عام 2019 بمقدار الحد الأدنى للضريبة المدفوعة لعام 2018 والخسارة المستلمة في هذه الفترة. وبالتالي، فإن القاعدة الضريبية الواحدة ستكون 1123500 روبل (4800000 - 3100000 - 26500 - 550000). الضريبة التي يجب دفعها لعام 2018 ستكون مساوية لـ 168.525 روبل(1,123,500 × 15%).

المحاسبة الضريبية وإعداد التقارير لأصحاب المشاريع الفردية والشركات ذات المسؤولية المحدودة حول النظام الضريبي المبسط في عام 2020

اقرار ضريبى

في نهاية السنة التقويمية، من الضروري تقديم إقرار ضريبي واحد إلى النظام الضريبي المبسط.

الموعد النهائي لتقديم إقرار النظام الضريبي المبسط لعام 2020:

ملحوظة: إذا كان الموعد النهائي لتقديم إقرار النظام الضريبي المبسط يصادف عطلة نهاية الأسبوع أو العطلة، فسيتم تأجيل الموعد النهائي للدفع إلى يوم العمل التالي.

المحاسبة وإعداد التقارير

لا يُطلب من رواد الأعمال الأفراد الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط تقديم بيانات مالية والاحتفاظ بالسجلات.

يتعين على المنظمات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط، بالإضافة إلى الإقرارات الضريبية وKUDiR، الاحتفاظ بسجلات محاسبية وتقديم البيانات المالية.

تختلف البيانات المحاسبية لفئات مختلفة من المنظمات. بشكل عام، يتكون من الوثائق التالية:

الميزانية العمومية (نموذج 1).
بيان النتائج المالية (نموذج 2).
بيان التغيرات في رأس المال (نموذج 3).
قائمة التدفق النقدي (نموذج 4).
تقرير عن الاستخدام المقصود للأموال (النموذج 6).
التوضيحات في شكل جدولي ونص.

مزيد من التفاصيل حول المحاسبة وإعداد التقارير الضريبية في.

الانضباط النقدي

يتعين على المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يقومون بعمليات تتعلق باستلام وإصدار وتخزين النقد (المعاملات النقدية) الالتزام بقواعد الانضباط النقدي.

ملحوظة، في عام 2017 الانتقال إلى . في عام 2020، يتعين على جميع المنظمات التابعة للنظام الضريبي المبسط التي تنفذ التسويات مع السكان، وكذلك معظم رواد الأعمال، استخدامها. حصل رواد الأعمال الأفراد من قطاع الخدمات بدون موظفين على الحق في تأجيل تركيب أنظمة تسجيل النقد حتى يوليو 2021.

الجمع بين النظام الضريبي المبسط والأنظمة الضريبية الأخرى

النظام الضريبي المبسط، وكذلك النظام الضريبي الخاص، هو نظام ضريبي ينطبق على جميع أنواع الأنشطة التي يقوم بها دافع الضرائب (باستثناء تلك المحددة في الفقرة 3 من المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، حيث لا يمكن دمج النظام الضريبي المبسط إلا مع UTII وPSN.

محاسبة منفصلة

عند الجمع بين الأنظمة الضريبية، فمن الضروري متفرقالدخل والمصروفات بموجب نظام الضرائب المبسط من الدخل والمصروفات بموجب UTII وPSN. كقاعدة عامة، لا توجد صعوبات في تقسيم الدخل. في المقابل، مع النفقات، فإن الوضع أكثر تعقيدا إلى حد ما.

هناك نفقات لا يمكن أن تعزى بوضوح سواء إلى النظام الضريبي المبسط أو إلى أنشطة أخرى، على سبيل المثال، رواتب الموظفين الذين يزاولون جميع أنواع الأنشطة في نفس الوقت (مدير، محاسب، إلخ). في مثل هذه الحالات، التكاليف ضرورية يقسمإلى قسمين بشكل متناسبالدخل المستلم على أساس الاستحقاق من بداية العام.

فقدان الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط

يفقد رواد الأعمال والمنظمات الفردية الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط إذا كان خلال العام:

تجاوز حجم الدخل 150.000.000 روبل.
وكان متوسط عدد الموظفين أكثر من 100 شخص.
تجاوزت تكلفة الأصول الثابتة 150 مليون روبل.

بدءًا من العام الذي توقف فيه رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة عن استيفاء الشروط المحددة، يتم نقلهم إلى OSN.

ملحوظة!وفي حالة الموافقة على الفترة الانتقالية في ظل النظام الضريبي المبسط، سيتم تغيير هذه القواعد. يمكنك البقاء على النظام المبسط حتى يتجاوز حجم الدخل 150 مليون روبل أو يصل عدد الموظفين إلى 130 شخصًا. ومع ذلك، سيتعين دفع الضريبة بمعدلات أعلى - 8 بدلاً من 6% و20 بدلاً من 15%.

الانتقال إلى نظام ضريبي آخر

يمكنك التبديل إلى نظام ضريبي مختلف فقط اعتبارًا من العام المقبل. من الضروري تقديم إشعار بالانتقال إلى نظام ضريبي مختلف قبل 15 يناير من العام الذي تم التخطيط للانتقال منه إلى نظام ضريبي آخر.

اليوم، يمكن للمنظمات وأصحاب المشاريع الخاصة استخدام عدة أنظمة لدفع الضرائب. يعتبر النظام الضريبي المبسط (STS) هو النظام الضريبي الأمثل لبدء الشركات ذات المسؤولية المحدودة. ويهدف إلى التحسين المربح لمبلغ الضرائب المدفوعة مع حجم وثائق الإبلاغ. يتيح لك نظام الضرائب المبسط لشركة LLC 2019 استبدال دفع العديد من الضرائب الرئيسية بضريبة واحدة.

وفي جميع الأحوال، هل يمكن للمرء أن يعلن بمسؤولية أن النظام الضريبي المبسط هو النظام الأبسط والأكثر ربحية لدفع الضرائب؟ لا يمكن الإجابة على هذا السؤال بشكل قاطع ولا لبس فيه، لأن كل عمل فردي وقد تنشأ الفروق الدقيقة التي ستجعل هذا النظام الضريبي غير مربح وبسيط للغاية. ولكن مع كل هذا، غالبًا ما يُعتبر النظام الضريبي المبسط لرواد الأعمال المبتدئين بمثابة شريان حياة يساعد في تخفيف عبء الضرائب الإلزامية ونقلها إلى مستوى أكثر مرونة.

نظام ضريبي مبسط للمؤسسات

عند استخدام النظام الضريبي المبسط، تحصل المنظمات على عدد من المزايا. وبموجب هذا النظام، يتم إعفاؤهم من دفع الضرائب على الدخل والممتلكات الشخصية، وكذلك من دفع ضريبة القيمة المضافة بخلاف ضريبة القيمة المضافة. تتم إزالة الأخير عندما تعبر البضائع حدود الاتحاد الروسي. بالإضافة إلى المزايا المذكورة أعلاه ومعدل الضريبة المنخفض، يعد نظام الضرائب المبسط للشركات ذات المسؤولية المحدودة مفيدًا لأنه يتضمن استخدام الحد الأدنى من وثائق التقارير، والتي يجب تقديمها مرة واحدة فقط في السنة. أحد الجوانب الإيجابية هو القدرة على الاختيار بشكل مستقل أحد نوعين من الضرائب: "الدخل" أو "الدخل مطروحًا منه النفقات".

ويختلف كل خيار من الخيارات المقترحة على مستوى أساسي، من معدل الضريبة إلى المخطط الفعلي لحساب مبلغ الضريبة. يجدر الانتباه إلى حقيقة أنه ليس لكل منظمة الحق في التقدم بطلب للتحول إلى النظام الضريبي المبسط.

عملية التحول إلى النظام الضريبي المبسط

إذا كنت ترغب في العمل بشكل مبسط، فيجب عليك تقديم إشعار بذلك، والذي يتم تقديمه مع مستندات التسجيل أو خلال شهر بعد التسجيل. ومن الجدير بالذكر أنه إذا لم يتم استيفاء هذه الشروط ولم يتم تقديم الإخطار خلال الفترة المنصوص عليها، فسيتم اختيار OSN تلقائيًا لدفع الضرائب، وهو أمر أكثر تعقيدًا من النظام الضريبي المبسط.

لا يمكن إجراء الانتقال فقط عند تسجيل المنظمة، ولكن أيضا أثناء عملها، فقط من اليوم الأول من العام الجديد. ولإجراء النقل، يجب إرسال نسختين من الإشعار بين بداية أكتوبر ويناير من العام الحالي (ليس لاحقًا)، وإلا فسيتعين عليك الانتظار لمدة عام آخر.

كما ذكر أعلاه، هناك نوعان من النظام الضريبي المبسط:

الدخل بمعدل 6٪ ؛

الدخل ناقص النفقات بنسبة 15%.

يمكن لأي منظمة أن تختار بشكل مستقل نظامًا ضريبيًا مناسبًا، ولكن لا يمكن إجراء النقل إلا بعد عام باستخدام نفس الإجراء لإخطار مصلحة الضرائب.

مزيد من المعلومات التفصيلية حول كائنات النظام الضريبي المبسط

فيما يلي صيغة يمكنك من خلالها حساب مستوى النفقات، معادلة الضرائب بالنظام الضريبي المبسط.

بناء على الصيغة:

الدخل *6% = (الدخل – المصروفات) *15%,

ويتبين أن مبالغ الضريبة ستكون متساوية عندما تبلغ النفقات 60% من الأرباح. وفي المستقبل، من خلال زيادة النفقات، ينخفض مبلغ الضريبة النهائي. وبالتالي، مع نفس الدخل، سيكون من المربح أكثر استخدام النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات". لكن هذه الصيغة لا يمكن أن تأخذ في الاعتبار عدة معايير مهمة تؤثر على الرقم الضريبي النهائي.

وتشمل هذه :

المحاسبة عن النفقات من أجل الحساب الصحيح للضريبة على نظام الضرائب المبسط "الدخل ناقص النفقات". وفقا لهذا النظام، فإن الشرط الأساسي هو التنفيذ الصحيح لتوثيق النفقات، أي. يجب تأكيد كل بند من بنود النفقات من خلال مستند الدفع (شيك، إيصال، كشف حساب، وما إلى ذلك) والمستندات التي يمكن أن تؤكد بيع البضائع أو تقديم الخدمات أو أي عمل آخر. لا تحيد عن الإجراء المقبول عمومًا للتعرف على نوع معين من النفقات. على سبيل المثال، من أجل مراعاة نفقات شراء البضائع للبيع، لا تحتاج فقط إلى تقديم مستند يؤكد شرائها، ولكن أيضًا لبيع البضائع (نقل البضائع إلى المشتري كممتلكات شخصية)؛

يتيح دفع أقساط التأمين إمكانية تقليل مبلغ الضريبة الواحدة على نظام الضرائب المبسط "الدخل"؛

وعلى المستوى الإقليمي، ظهر الحق في تخفيض سعر فائدة الضريبة الواحدة على النظام الضريبي المبسط "الدخل ناقص النفقات" من المعدل العام (15%) إلى الحد الأدنى (5%). يتعين عليك معرفة ما إذا كان قد تم اعتماد قانون مماثل في منطقتك مسبقًا لدافعي الضرائب الذين يعملون بموجب "الضريبة المبسطة" في عام 2019. قد تكون التكاليف أقل من 60٪.

نظام سداد الضرائب والمواعيد النهائية

تلتزم المنظمات الخاضعة للنظام الضريبي المبسط بسداد دفعات مقدمة بحلول اليوم الخامس والعشرين من شهر فترة التقرير (الربع) دون تقديم تقارير ورقية. وبالتالي، يقدم نظام الضرائب المبسط للشركات ذات المسؤولية المحدودة، لهذا العام، شروط الدفع وفقًا للمخطط التالي:

دفعة أبريل؛

دفعة شهر يوليو لمدة نصف عام؛

الدفع لشهر أكتوبر بعد 9 أشهر.

ووفقا للمخطط المذكور أعلاه، تلتزم المنظمة بدفع الضرائب على ثلاث دفعات على مدار العام. وفي العام المقبل، سيتم سداد الضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط مع خصم السلف المقدمة سابقا. تنتهي صلاحية الموعد النهائي لدفع الضرائب في نفس الوقت الذي ينتهي فيه الموعد النهائي لتقديم وثائق الإبلاغ (إقرار USN). الموعد النهائي هو اليوم الأخير من شهر مارس من العام التالي.

الخسائر المحتملة

إذا سجلت منظمة تستخدم النظام الضريبي المبسط باستخدام نظام "الدخل ناقص النفقات" خسارة، عند تلخيص النتائج في نهاية العام، فيجب اتخاذ الإجراءات التالية:

دفع الحد الأدنى من الضرائب، وهو مجرد نسبة مئوية من إجمالي الدخل؛

لمدة سنة واحدة والعشر القادمة، قم بتضمين مبلغ الخسارة بالكامل في بند المصروفات؛

وإذا كان هناك أكثر من خسارة واحدة، يتم تحويلها إلى بند المصروفات وفق نفس المبدأ، ولكن دائمًا بالترتيب الذي تم استلامها به.

ما هي المنظمات التي يمكنها استخدام النظام الضريبي المبسط في عام 2019؟

لا يمكن استخدام نظام الضرائب المبسط للشركات ذات المسؤولية المحدودة بدون ضريبة القيمة المضافة في الحالات التي:

تجاوز إجمالي دخل المنظمة لهذا العام حاجز 79740000 روبل.

وتجاوز عدد الموظفين المائة؛

لقد تجاوز تقييم الأصول الثابتة للمنظمة الرقم 100 مليون روبل

لا توجد فروع عاملة للمنظمة ومكاتبها التمثيلية.

بمجرد انتهاك أحد القيود المذكورة أعلاه من نفس الربع، يتم نقل المنظمة تلقائيًا من النظام الضريبي المبسط إلى النظام الضريبي الأكثر تعقيدًا للنظام الضريبي المبسط.

بالإضافة إلى ذلك، لا ينبغي لمنظمات التأمين والبنوك وصناديق التقاعد غير الحكومية وكتاب العدل وشركات المحاماة ومنظمات القمار ومكاتب الرهن والشركات ذات المسؤولية المحدودة التي تعمل في مجال التعدين أن تتوقع نقلها إلى النظام "المبسط". من غير القانوني لأي شركة أجنبية استخدام النظام الضريبي المبسط ومن المستحيل الدخول في اتفاقية بشأن التقسيم اللاحق للإنتاج. لا يجوز النقل بشرط أن تكون هناك شركة أخرى ضمن قائمة المؤسسين وتمتلك 25% من إجمالي الأصول.

إذا نظرنا بمزيد من التفصيل إلى أنواع أنشطة المنظمات، فإن القيود أقل بكثير. بالنسبة للجزء الأكبر، يمكن للشركات التي تعمل على النظام الضريبي المبسط تقديم الخدمات. بالإضافة إلى ذلك، تتمتع منظمات الإنتاج والشركات ذات المسؤولية المحدودة التي تعمل في أنشطة تعادل الإنتاج بفرصة التحول إلى نظام ضريبي مبسط.

باستخدام النظام الضريبي المبسط، يحق للمنظمات دمجها مع العمل على UTII، ومع ذلك، مع مثل هذه الأنشطة المزدوجة، تحتاج إلى مراقبة قسم الوثائق بدقة فيما يتعلق بالدخل والنفقات لكل هيكل.

لمقارنة النظام الضريبي "المبسط" مع الأنظمة الضريبية الأخرى، يمكنك النظر في ميزات كل منها.

معدلات الضرائب

وتتميز OSN بأنها تلزم المنظمة بدفع ضرائب أكثر مما نظام ضريبي مبسط للشركات ذات المسؤولية المحدودة. ما النسبة سيعتمد معدل الضريبة بشكل مباشر على المخطط المختار للمدفوعات بموجب النظام الضريبي المبسط.ويفترض مخطط «الدخل» نسبة ضريبة تبلغ 6%، لكن ابتداءً من هذا العام على المستوى الإقليمي أصبح من الممكن تخفيضها إلى 1%. إذا تحدثنا عن نظام ضريبة "الدخل ناقص النفقات"، فسيكون المعدل 15٪، لكن التشريعات الإقليمية يمكن أن تقلل المدفوعات ثلاث مرات (حتى 5٪).

يعد نظام الضرائب المبسط "الدخل" ، بالإضافة إلى سعر الفائدة المنخفض ، مفيدًا للمؤسسات لأنه يجعل من الممكن تقليل الدفعة المقدمة للضريبة الواحدة، وتغطيتها بأقساط التأمين المحولة في نفس الربع. وبالعمل وفق هذا المبدأ يصبح من الممكن إزالة 50% من إجمالي مبلغ الضريبة. إذا كانت المنظمة المسجلة لا تتطلب موظفين ولديها دخل صغير، فيمكن حذف الضريبة الواحدة، مع الأخذ في الاعتبار كامل مبلغ المساهمات في النظام الضريبي المبسط.

عند حساب المدفوعات، يأخذ نظام الضرائب المبسط "الدخل ناقص النفقات" في الاعتبار مقدار أقساط التأمين في النفقات، ولكن مخطط الحساب هذا لا يمكن اعتباره امتيازًا، لأن وتعمل الأنظمة الضريبية الأخرى على نفس المبدأ.

تجدر الإشارة إلى أن جميع المنظمات التي تم نقلها إلى النظام الضريبي المبسط تدفع الضرائب حصريًا عن طريق التحويل المصرفي، وهذا الشرط منصوص عليه في المادة 45 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وبناء عليه، لا يمكن دفع الضريبة إلا عند تقديم أمر الدفع إلى البنك. تحظر وزارة المالية بشكل صارم الدفع نقدًا، حيث تتم جميع المعاملات النقدية من خلال الحسابات الجارية.

توثيق التقارير

حسب كثافة اليد العاملة نظام ضريبي مبسط للشركات ذات المسؤولية المحدودة، وإعداد التقارير، والمواعيد النهائيةجذابة للغاية. يتم تسجيل جميع التدفقات النقدية في دفتر محاسبة الدخل والمصروفات الخاص (KUDiR). في هذه الحالة، بالنسبة للتقرير، ستحتاج إلى تقديم إعلان واحد فقط في السنة (فترة التقرير). يجب على المنظمات تقديم التقارير بحلول الأول من أبريل. وهذا أمر مريح للغاية، مع الأخذ في الاعتبار أن المنظمات التي تعمل مع نظام UTII تقدم تقارير ربع سنوية.

يرجى ملاحظة أنه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي هذا الشتاء، تمت الموافقة على نموذج إعلان جديد للنظام الضريبي المبسط ونسخة مبسطة من هذه الوثيقة سارية الآن. ومع ذلك، بالإضافة إلى ذلك، هناك فترات إبلاغ عن النظام الضريبي المبسط، والتي سبق ذكرها في المقالة. في نهاية كل ربع سنة، يتعين عليك إجراء حساب ودفع دفعة مقدمة، ومع ذلك، ليست هناك حاجة لتقديم أي وثائق تقارير. يعتمد حساب الدفعة المقدمة على البيانات المدخلة في KUDiR. يتم أخذ الدفعات المقدمة في المستقبل بعين الاعتبار عند حساب مبلغ الضريبة النهائي، والذي يتم سحبه في نهاية العام. في حالة التأخر في سداد الضريبة أو الاشتراك، يتم فرض غرامات (غرامة)، يتم احتساب مبلغها باستخدام صيغة خاصة.

القضايا المثيرة للجدل لدافعي الضرائب في ظل النظام الضريبي المبسط

الجانب الإيجابي الآخر لاستخدام النظام الضريبي المبسط “الدخل” هو عدم الحاجة إلى تبرير وتوثيق نفقات المنظمة. يكفي تسجيل عناصر الدخل في KUDiR وتقديم مستند الإبلاغ (الإعلان) في نهاية العام. أثناء عمليات التدقيق، لن يضطر دافع الضرائب إلى الإبلاغ عن أحد بنود النفقات أو القلق بشأن تراكم المتأخرات أو العقوبات أو الفوائد لعدم الاعتراف بعدد من النفقات. عند العمل وفق النظام الضريبي المبسط “الدخل”، لا تؤخذ نفقات المنظمة بعين الاعتبار على الإطلاق.

أيضًا، وفقًا للنظام الضريبي المبسط، لا يتم خصم ضريبة القيمة المضافة باستثناء حقيقة استيراد البضائع عبر حدود الاتحاد الروسي. وتبقى هذه الضريبة مثيرة للجدل وتتسبب في خلافات عديدة حول الحساب والدفع والعائد من الموازنة.

من غير المرجح أن يواجه دافعو الضرائب في ظل النظام الضريبي المبسط عمليات تدقيق ميدانية، مما يقلل من حدوث الدعاوى القضائية المحتملة والنزاعات الضريبية الأخرى، والتي يمكن أن تعزى بلا شك إلى مزايا النظام الضريبي المبسط.

الجانب السلبي الوحيد لاستخدام كلمة "مبسطة" هو التضييق الكبير لدائرة الشركاء والشركات التي تشتري منتجات المنظمة. التعاون ممكن فقط مع الشركاء الذين لا يهتمون بمحاسبة ضريبة المدخلات. ومن المرجح ألا تتعاون الشركات الأخرى التي تعمل في مجال ضريبة القيمة المضافة في ظل هذه الظروف، إلا في الحالات التي يتم فيها تغطية تكاليف دفع ضريبة القيمة المضافة من خلال سياسة تسعير أقل للسلع أو الخدمات (أقل من السوق).

بتلخيص جميع المعلومات المذكورة أعلاه، يمكننا أن نقول بثقة أن النظام الضريبي المبسط لشركة ذات مسؤولية محدودة 2019 هو النظام الضريبي الأكثر ربحية للمؤسسات ولا يهم أي من الكائنين يتم اختياره للعمل. يتطلب كل نوع من أنواع الأعمال نهجًا فرديًا وحسابات أولية حتى لا تخنقه الضرائب، بل تسمح له بالتطور.

يعد النظام الضريبي المبسط الدخل مطروحًا منه النفقات أحد الخيارات المبسطة، لكن الاحتفاظ بالسجلات هنا أصعب بكثير من الاحتفاظ به. يجب عليك اختيار هذا الوضع إذا تجاوزت النفقات 60% من الدخل المستلم. بالنظر إلى أن الانتقال من النظام الضريبي المبسط الدخل ناقص النفقات إلى النظام الضريبي المبسط الدخل في عام 2017، كما كان من قبل، مسموح به فقط من بداية العام الجديد، نوصي بأن يحصل مستخدمونا على حساب مجاني للعبء الضريبي قبل الاختيار وضع.

كيفية حساب الضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط الدخل ناقص النفقات؟ القاعدة الضريبية لهذه النسخة المبسطة هي الدخل المخصوم من مقدار النفقات المتكبدة. ويبلغ معدل الضريبة القياسي 15%، ولكن يحق للمناطق فرض معدل ضريبة متباين على أراضيها، وخفضه إلى 5%. يمكنك الاطلاع على أمثلة مفصلة لحسابات الضرائب لعام 2017 في المقالة "".

يتم دفع الدفعات المقدمة على النظام الضريبي المبسط الدخل ناقص النفقات لكل ربع تقرير خلال الفترات التالية: في موعد أقصاه 25 أبريل، 25 يوليو، 25 أكتوبر، على التوالي. على عكس خيار الدخل، في ظل نظام الضرائب المبسط الدخل ناقص النفقات، لا يتم تخفيض الدفعة المقدمة أو الضريبة المحسوبة بواسطة أقساط التأمين. يتم إدراج أقساط التأمين كمصروفات، مما يقلل من القاعدة الضريبية، ولكن ليس الضريبة نفسها.

دائمًا ما تكون التشريعات الضريبية غنية بالأخبار الجديدة، لذا إليك قائمة قصيرة بالتغييرات التي طرأت على النظام الضريبي المبسط في عام 2017:

تمت الموافقة على نموذج إقرار جديد، ويجب تقديمه ابتداءً من تقديم التقارير لعام 2016؛
كان حد الدخل للنظام الضريبي المبسط هذا العام 150 مليون روبل، وزاد عتبة التحول إلى النظام الضريبي المبسط في نهاية 9 أشهر إلى 112.5 مليون روبل؛
يحق للسلطات الإقليمية الآن خفض معدل الضريبة على نظام الضرائب المبسط للدخل من 6٪ إلى 1٪.

الدخل في ظل النظام الضريبي المبسط الدخل ناقص المصروفات: قائمة 2017 مع الشرح

ما الذي تتضمنه قائمة الدخل على النظام الضريبي المبسط الدخل ناقص المصاريف 2017؟ يرد تعريف الدخل في نظام مبسط للشركات ذات المسؤولية المحدودة وأصحاب المشاريع الفردية في المادة 346.15 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، والذي يشير إلى تفسير المادة 248 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

الدخل الذي يشكل القاعدة الضريبية للنظام الضريبي المبسط ينقسم الدخل ناقص النفقات إلى مجموعتين:

الدخل أو الإيرادات (نقدًا أو عينًا) المستلمة من بيع البضائع من إنتاجها الخاص و/أو التي تم شراؤها مسبقًا؛ أداء العمل وتقديم الخدمات؛ حقوق الملكية.
يتم تقديم الدخل غير التشغيلي في المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وهذه قائمة تضم 25 عنصرًا، بما في ذلك: الممتلكات المستلمة مجانًا؛ الفوائد على القروض والائتمانات التي يقدمها دافعو الضرائب؛ الدخل من المشاركة في رأس المال في المنظمات والشراكات البسيطة؛ شطب الحسابات المستحقة الدفع ، إلخ.

بالإضافة إلى ذلك، تحدد المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بشكل منفصل قائمة تضم 53 مصدرًا لدخل دافع النظام الضريبي المبسط، والتي لا تؤخذ في الاعتبار للأغراض الضريبية.

المصروفات في ظل النظام الضريبي المبسط الدخل ناقص المصروفات: قائمة 2016 مع الشرح

ترتبط النزاعات مع دائرة الضرائب الفيدرالية بشأن إجراءات حساب الضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط الدخل ناقص النفقات بعدم الاعتراف ببعض النفقات. وهذا بدوره يؤدي إلى تراكم إضافي للمتأخرات والعقوبات والغرامات. ولهذا السبب فإن الصعوبة الرئيسية للنظام الضريبي المبسط الدخل ناقص النفقات هي الامتثال لمعايير الاعتراف بالنفقات:

الجدوى الاقتصادية للتكاليف المتكبدة؛
التوثيق الصحيح؛
يجب إدراج النفقات في القائمة المحددة في المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يرجى ملاحظة: قائمة النفقات مغلقة، مما يعني أنها لا تسمح بالاعتراف بالنفقات الأخرى غير المحددة فيها.

ما الذي تتضمنه قائمة المصروفات للنظام الضريبي المبسط الدخل ناقص المصروفات 2017؟ لا يفصل القانون بين دافعي الضرائب حسب الشكل التنظيمي والقانوني، لذلك يتم أخذ النفقات في الاعتبار عند حساب القاعدة الضريبية لكل من رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة:

المتعلقة بالأصول الثابتة: اقتناءها وإنتاجها وتشييدها وإصلاحها وإكمالها وإعادة بنائها وتحديثها؛
تطوير مرافق الإنتاج الجديدة؛
إصلاحات الضمان والصيانة؛
اقتناء وإنشاء الأصول غير الملموسة؛
الحصول على الحقوق الحصرية لنتائج النشاط الفكري والبحث والتطوير وبراءات الاختراع وحقوق استخدام قواعد البيانات وبرامج الكمبيوتر والمدفوعات الدورية المتعلقة بذلك؛
المدفوعات بموجب اتفاقيات الإيجار والتأجير؛
التكاليف المادية
الأجور، ورحلات العمل، ومساهمات تأمين الموظفين، وتدريب الموظفين؛
ضريبة القيمة المضافة على السلع والأعمال والخدمات المدفوعة؛
المدفوعات الجمركية؛
الضرائب والرسوم، باستثناء الضريبة الواحدة على النظام الضريبي المبسط وضريبة القيمة المضافة، المدفوعة وفقًا للمادة. 173 (5) قانون الضرائب في الاتحاد الروسي؛
الفوائد على القروض والائتمانات المستلمة ؛
خدمات الأمن والسلامة من الحرائق؛
صيانة المركبات الرسمية والتعويض عن استخدام المركبات الشخصية للأغراض الرسمية؛
خدمات مراجعي الحسابات والمحامين وكتاب العدل والمحاسبين ونشر التقارير؛
خدمات القرطاسية والاتصالات.
دعاية؛
شراء البضائع للبيع والنفقات ذات الصلة؛
أجر الوسيط؛
خدمات المنظمات المتخصصة؛
المساهمات في SRO؛
المشاركة في الإجراءات القضائية والتحكيمية;
صيانة CCP؛
إزالة النفايات الصلبة.

توزيعات الأرباح في ظل النظام الضريبي المبسط الدخل ناقص المصاريف لا يقلل من الوعاء الضريبي، أما بالنسبة للتأجير فإن محاسبته تعتمد على أي طرف في اتفاقية التأجير هو دافع الضريبة المبسط. في نظام الضرائب المبسط، وضع الدخل ناقص المصروفات، توجد فروق دقيقة محاسبية معقدة مرتبطة بضريبة القيمة المضافة والإهلاك والمعاوضة. وننصح بتحويل مسك الدفاتر إلى متخصصين، خاصة وأن غرامات مخالفة القواعد المحاسبية قد عادت من جديد.

دفتر الدخل والمصروفات في ظل النظام الضريبي المبسط

KUDIR هو دفتر حسابات يحتفظ به جميع المبسطين لأغراض ضريبية. تقوم وزارة المالية بتطوير نموذج KUDIR، وفي عام 2017، لا يزال النموذج المعتمد بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 22 أكتوبر 2012 رقم 135 ن ساري المفعول.

يرجى ملاحظة أن التغييرات التي تم إجراؤها على KUDIR، والتي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 7 ديسمبر 2016 رقم 227ن، تصبح سارية اعتبارًا من 1 يناير 2018 فقط.

هناك 4 أقسام في دفتر المحاسبة، يجب على دافعي النظام الضريبي المبسط الدخل ناقص النفقات ملء القسم الأول فقط. تتم الإشارة إلى نفقات اقتناء الأصول الثابتة بموجب النظام الضريبي المبسط الدخل ناقص النفقات في القسم الثاني، والخسائر (إذا كانت أي) - في القسم الثالث. يتم ملء القسم الرابع فقط من قبل دافعي نظام الدخل الضريبي المبسط.

هل يتوجب علي التقديم لدفتر ضريبة الدخل والمصروفات في ظل النظام الضريبي المبسط لعام 2017؟ لا، لا يحتاج KUDIR إلى التصديق أو تقديمه، ومع ذلك، يمكن لمفتش الضرائب أن يطلبه في أي وقت للتحقق من المعلومات المحددة في الإقرار. يمكنك التعرف على كيفية إجراء المحاسبة لرائد الأعمال الفردي باستخدام النظام الضريبي المبسط الدخل ناقص النفقات والاطلاع على عينة من ملء دفتر المحاسبة للدخل والمصروفات لرواد الأعمال الأفراد باستخدام النظام الضريبي المبسط 2017

تقوم المنظمات المبسطة، بالإضافة إلى الحفاظ على KUDIR وتقديم الإقرار الضريبي، بتقديم الميزانية العمومية وبيان النتائج المالية في نهاية العام بموجب نظام الضرائب المبسط الدخل ناقص النفقات.

الحد الأدنى للضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط الدخل ناقص النفقات

يتم حساب الضرائب في ظل النظام الضريبي المبسط الدخل ناقص النفقات على أساس القاعدة الضريبية وبالسعر الذي يحدده القانون الإقليمي (من 5٪ إلى 15٪). ومع ذلك، إذا عمل دافع الضرائب على النظام الضريبي المبسط بخسارة، فإنه يلتزم بدفع الحد الأدنى للضريبة. الحد الأدنى للضريبة هو الضريبة التي يتم دفعها بمعدل 1٪ من الدخل المستلم، أي. عند حساب القاعدة الضريبية، لا تؤخذ النفقات في الاعتبار (المادة 346.18 (6) من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يعتبر دفع الحد الأدنى للضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط على الدخل ناقص النفقات إلزاميا حتى لو كانت الضريبة المحسوبة بالطريقة المعتادة أقل من الحد الأدنى للضريبة. لنعطي مثالاً لحساب الحد الأدنى للضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط: الدخل مطروحًا منه النفقات.

حصلت المنظمة على دخل قدره 11.3 مليون روبل في عام 2016، وبلغت النفقات المؤكدة والمبررة 10.8 مليون روبل. الضريبة المحسوبة بالطريقة المعتادة بنسبة 15٪ ستكون (11300000 - 10800000 = 500000 روبل * 15٪) 75000 روبل. هذا المبلغ أقل من 1% من الدخل المستلم (11300000 * 1% = 113000 روبل)، لذلك يجب عليك دفع ضريبة بحد أدنى 113000 روبل.

خلال العام، يتعين على دافعي الضرائب دفع دفعات مقدمة بناءً على نتائج كل ربع تقرير. تتم تسوية الدفعات المقدمة مقابل الحد الأدنى من الضريبة وفقًا لأحكام المادة. 78 و346.21 (5) قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. يؤكد القضاة أيضًا الحق في مراعاة الدفعات المقدمة عند حساب الحد الأدنى للضريبة.

KBK USN الدخل ناقص النفقات 2017

تعد رموز تصنيف الميزانية أو BCC من التفاصيل المهمة لمستندات الدفع عند دفع الضرائب. بالنسبة لعام 2017، دخلت الالتزامات المصرفية للشركات حيز التنفيذ، والتي تم إنشاؤها بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 5 ديسمبر 2013 رقم MMV-7-1/544@.

ما مدى خطورة الإشارة إلى نسخة مخفية الوجهة غير صحيحة؟ تنص المادة 45 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على خطأين فقط في مستند الدفع، مما يجعل الضريبة غير مدفوعة: رقم حساب الخزانة الفيدرالية غير الصحيح أو خطأ في اسم بنك المستلم. ومع ذلك، إذا ارتكبت خطأً في BCC، فلن يتم توزيع دفع الضريبة بشكل صحيح، وسيتم تسجيل الضريبة كمتأخرات وسيتم فرض العقوبات. في المستقبل، بعد توضيح حالة الدفع، ستتم إزالة العقوبات، ولكن لا يزال من الأفضل تجنب مثل هذه المواقف والإشارة فقط إلى نسخة مخفية الوجهة (BCC) الصحيحة.

BCC للنظام الضريبي المبسط الدخل ناقص النفقات - 182 1 05 01021 01 1000 110؛
BCC للغرامات بموجب النظام الضريبي المبسط الدخل ناقص النفقات - 182 1 05 01021 01 2100 110؛
BCC للغرامات بموجب النظام الضريبي المبسط الدخل ناقص النفقات - 182 1 05 01021 01 3000 110.

في موقعنا، لا يمكنك تنزيل كتاب الدخل والنفقات بموجب النظام الضريبي المبسط فحسب، بل يمكنك أيضًا تنزيل تعليمات من دائرة الضرائب الفيدرالية حول كيفية ملؤه.

مساء الخير يا رواد الأعمال الأعزاء!

سننظر اليوم في مسألة الضرائب والمساهمات الإلزامية التي يجب على رجل الأعمال الفردي دفعها على أساس مبسط في عام 2016 بدون موظفين.

اسمحوا لي أن أقدم توضيحًا بسيطًا: سننظر في الحالة عندما نتحدث عن رواد الأعمال الأفراد بشأن النظام الضريبي المبسط بنسبة 6٪.

اذا هيا بنا نبدأ:

1. المساهمات في صندوق التقاعد والصندوق الاتحادي للتأمين الطبي الإلزامي

أولاً، يجب على رجل الأعمال الفردي الذي ليس لديه موظفين أن يدفع "لنفسه" اشتراكات إلزامية في صندوق المعاشات التقاعدية والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي. وبما أن هذه المساهمات الإلزامية تعتمد بشكل مباشر على الحد الأدنى للأجور، فسيتعين عليك إجراء عملية حسابية صغيرة على الآلة الحاسبة. لكن لا تنزعج، لقد قمت بهذا العمل الشاق من أجلك :)

وفقا لأحدث البيانات، حددت وزارة العمل لعام 2016 الحد الأدنى للأجور عند 6675 روبل:

التحديث بتاريخ 12/02/2015:كانت هناك معلومات تفيد بأن مجلس الدوما سيوافق على حد أدنى جديد للأجور اعتبارًا من 1 يناير 2016 بمبلغ 6204 روبل.

دعونا نحسب المبلغ الذي سندفعه لصندوق المعاشات التقاعدية والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي إذا ارتفع الحد الأدنى للأجور إلى 6204 روبل

19356 روبل 48 كوبيل
3796 روبل 85 كوبيل
إجمالي المساهمات لنفسك لعام 2016 سيكون: 23153.33 روبل

كما ترون، فقد تبين أنه أكثر قليلاً مما كان عليه في عام 2015. اسمحوا لي أن أذكركم أنه في عام 2015 كان هناك هذا التوزيع للمساهمات الإلزامية في صندوق المعاشات التقاعدية:

لصندوق المعاشات التقاعدية: 18610.80 روبل؛
في FFOMS: 3650.58 روبل؛
المجموع: 22261.38 روبل من المساهمات الإلزامية في عام 2015.

لقد كتبت بمزيد من التفاصيل حول هذا المخطط للسنة الخامسة عشرة هنا:

ضع في اعتبارك أيضًا أن المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية تعتمد على إجمالي الإيرادات لعام 2016. هناك خياران:

الخيار رقم 1: الإيرادات السنوية أقل من 300000 روبل

في هذه الحالة، سيدفع صاحب المشروع الفردي فقط المبالغ الثابتة التالية لصندوق المعاشات التقاعدية والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي:

الاشتراكات في صندوق التقاعد لنفسك: 6204*26%*12= 19356 روبل 48 كوبيل
المساهمات في FFOMS لنفسك: 6204*5.1%*12= 3796 روبل 85 كوبيل

الخيار رقم 2: الإيرادات السنوية أكثر من 300000 روبل سنويا.

وفقا لذلك، سيتعين عليك دفع 1٪ أخرى من المبلغ الذي يتجاوز 300000 روبل.

على سبيل المثال، حصل رجل الأعمال الفردي لدينا على مليون روبل باستخدام النظام الضريبي المبسط بنسبة 6٪.

وهذا يعني أن رجل الأعمال الفردي يجب أن يدفع لصندوق المعاشات التقاعدية والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي:

الاشتراكات في صندوق التقاعد لنفسك: 6204*26%*12= 19356 روبل 48 كوبيل
المساهمات في FFOMS لنفسك: 6204*5.1%*12= 3796 روبل 85 كوبيل
إجمالي المساهمات لنفسك لعام 2016 سيكون: 19356.48 + 3796.85.1 = 23153.33 روبل

وما زال عليه أن يدفع 1% * (1,000,000 – 300,000) = 7,000 روبل.

وبطبيعة الحال، هناك حد "أعلى" للمساهمات في صندوق التقاعد، ويتم حسابه باستخدام الصيغة التالية:

8 الحد الأدنى للأجور * التعريفة * 12 شهرا

مهم:

في حالة عدم تقديم التقارير، بما في ذلك التقارير الصفرية، إلى دائرة الضرائب الفيدرالية، سيتم احتساب أقساط التأمين من 8 الحد الأدنى للأجور

6204*8*26%*12 = 154851 روبل 85 كوبيل

(تعليق: أي إذا تأخرت في تقديم تقاريرك (الإعلان)، فسيتم تغريمك بمبلغ 154851 روبل 85 كوبيل)

2. الضريبة وفق النظام الضريبي المبسط

ثانيًا، لا يزال يتعين على رجل الأعمال الفردي المبسط أن يدفع 6% من إجمالي الدخل.

وبطبيعة الحال، لا تنسى الخصم الضريبي من الدفعة المقدمة بموجب النظام الضريبي المبسط للمساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية!

أنصح بالمساهمة في المعاش التقاعدي بشكل ربع سنوي من أجل إجراء خصم ضريبي فوري من الدفعة ربع السنوية الإلزامية بموجب النظام الضريبي المبسط.

وبالمناسبة، قمت مؤخرًا بإطلاق آلة حاسبة لحساب الضريبة وفق النظام الضريبي المبسط لرواد الأعمال الأفراد بالنظام الضريبي المبسط 6%. يمكنك مشاهدة تعليمات الفيديو ومن ثم التحقق من ذلك أثناء العمل.

الحد الأدنى

زملائي الأعزاء، من الواضح أن هذا مخطط عام لعام 2016، والذي قد يحتوي على العديد من الفروق الدقيقة التي كثيرًا ما يتعثر فيها رواد الأعمال المبتدئون...

يتم بالفعل إعداد كتاب، وأنصحك بالاشتراك فيه الآن. سأتحدث فيه بتفصيل كبير عن جميع التغييرات التي ستطرأ على رواد الأعمال الأفراد في العام المقبل.