नमस्कार प्रिय पाठकों. आज डारिया मिल्टो (लेखांकन और कर लेखांकन के क्षेत्र में विशेषज्ञ) ने सरलीकृत कराधान प्रणाली (जिसे सरलीकृत कराधान प्रणाली या सरलीकृत कर प्रणाली के रूप में भी जाना जाता है) के बारे में एक समीक्षा लेख तैयार किया है।

• सरलीकरण कौन लागू कर सकता है;
• सरलीकृत कर प्रणाली पर कैसे स्विच करें;
• एक उद्यमी के लिए सरलीकृत कर प्रणाली के लाभ;
• विभिन्न आधारों के लिए सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार कर गणना के बुनियादी पैरामीटर और उदाहरण (आय 6%, आय घटा व्यय 15% कर्मचारियों के साथ और बिना)।

यह लेख उन लोगों के लिए अवश्य पढ़ा जाना चाहिए जो व्यवसाय चलाने की योजना बना रहे हैं और एक सरलीकृत कराधान प्रणाली की ओर देख रहे हैं।

सलाह!यह सरलीकृत कर प्रणाली के रखरखाव और लेखांकन की अन्य बारीकियों को काफी सुविधाजनक बना सकता है जै सेवा, जोखिमों को कम करने और समय बचाने के लिए इसे आज़माएँ।

सरलीकृत कर व्यवस्था व्यक्तिगत उद्यमियों और छोटे संगठनों के बीच काफी आम है। यह कर के लेखांकन, गणना और भुगतान में आसानी, आपके कर के बोझ को अनुकूलित करने की क्षमता आदि के कारण है।

लेकिन, किसी भी अन्य विशेष व्यवस्था की तरह, सरलीकृत कर प्रणाली की अपनी विशेषताएं हैं। आइए सरलीकृत कर प्रणाली के महत्वपूर्ण बिंदुओं और उन बदलावों पर विचार करें जिन पर 2019 में ध्यान देने की आवश्यकता है।

सरलीकरण कौन लागू कर सकता है

एक उद्यमी जो सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार करों का भुगतान करना चाहता है, उसके लिए पहला प्रश्न यह उठना चाहिए कि क्या मैं सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच कर सकता हूँ? हां, विशेष शासन में स्विच करने पर प्रतिबंध हैं।

टिप्पणी:

• • प्रति वर्ष कर्मचारियों की औसत संख्या 100 लोगों से अधिक नहीं होनी चाहिए;
  • वार्षिक आय 150 मिलियन रूबल से अधिक नहीं है। - अन्यथा आप सरलीकरण से "उड़ जाते हैं", उस तिमाही से शुरू करते हैं जिसमें अधिकता हुई है;

महत्वपूर्ण!यह राशि डिफ्लेटर गुणांक के लिए समायोजित नहीं की गई है; रूसी संघ के टैक्स कोड के संबंधित प्रावधान का प्रभाव 1 जनवरी, 2020 तक निलंबित है। यानी आपको सिर्फ 150 मिलियन रूबल के आंकड़े पर ध्यान देने की जरूरत है।

• • अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य 150 मिलियन रूबल (संगठनों के लिए प्रासंगिक) से अधिक नहीं होना चाहिए;
  • अधिकृत पूंजी में अन्य कानूनी संस्थाओं की हिस्सेदारी 25% से अधिक नहीं हो सकती (संगठनों के लिए भी प्रासंगिक);
  • संगठन की शाखाएँ नहीं होनी चाहिए.

महत्वपूर्ण! 2016 से, प्रतिनिधि कार्यालयों वाले संगठन एक सरल प्रक्रिया लागू कर सकते हैं। लेकिन शाखाओं वाली कानूनी संस्थाओं के लिए इसके उपयोग पर प्रतिबंध अभी भी प्रभावी है।

आइए याद रखें कि एक प्रतिनिधि कार्यालय को एक अलग प्रभाग माना जाता है जो एक कानूनी इकाई के हितों का प्रतिनिधित्व और सुरक्षा करता है, और एक शाखा एक अलग प्रभाग है जो कानूनी इकाई के सभी या कुछ कार्यों को निष्पादित करता है।

कानूनी संस्थाएं और व्यक्तिगत उद्यमी दोनों सरलीकृत विशेष व्यवस्था लागू कर सकते हैं। पहले से संचालित संगठन को 2020 में सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने का अधिकार है यदि 2019 के पिछले 9 महीनों के लिए उसकी आय 112.5 मिलियन रूबल से कम थी।

महत्वपूर्ण!यह राशि डिफ्लेटर गुणांक के लिए भी समायोजित नहीं की गई है; रूसी संघ के टैक्स कोड का संबंधित प्रावधान 1 जनवरी, 2020 तक निलंबित है। यानी आपको सिर्फ 112.5 मिलियन के आंकड़े पर ध्यान देने की जरूरत है। संगठनों के लिए सीमा निर्धारित है, व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए कोई प्रतिबंध नहीं है।

जो लोग पहली बार सरलीकृत कर प्रणाली का सामना करते हैं, उन्हें टैक्स कोड के अध्याय 346.12 का भी अध्ययन करना चाहिए, क्योंकि कुछ संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग नहीं किया जा सकता है।

जहाँ तक संगठनों का सवाल है, ये हैं:

• बैंक, निवेश कोष, माइक्रोफाइनेंस संगठन, बीमाकर्ता और अन्य समान;
• बजटीय संस्थान;
• विदेशी संगठन;
• जुए में शामिल लोग;
• उत्पादन साझाकरण समझौतों में भागीदार।

इसके अलावा, संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी जो:

• उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं का उत्पादन करना;
• खनिज निकालना और बेचना (सामान्य प्रकारों को छोड़कर);
• एकीकृत कृषि कर पर स्विच किया गया;
• निर्धारित अवधि के भीतर सरलीकृत प्रणाली में अपने परिवर्तन की सूचना नहीं दी।

सरलीकृत फॉर्म का उपयोग निजी प्रैक्टिस में लगे नोटरी और वकीलों द्वारा नहीं किया जा सकता है।

सरलीकृत सरलीकृत कर व्यवस्था के लाभ

सिद्धांत रूप में, सरलीकृत संस्करण लोकप्रिय है क्योंकि इसमें बहुत सारे फायदे हैं।

उनमें से:

• सरलीकृत कर प्रणाली कर भुगतान को अनुकूलित करने का एक उपकरण है: आप करों पर महत्वपूर्ण रूप से बचत कर सकते हैं;
• कर अवधि - वर्ष: एक बार किराए पर लिया जाता है, अग्रिम भुगतान पूरे वर्ष में स्थानांतरित किया जाता है;
• बीमा प्रीमियम पर कर से कटौती की जा सकती है;

महत्वपूर्ण!व्यापार कर की शुरूआत के कारण, अब कर राशि से न केवल बीमा प्रीमियम, बल्कि भुगतान किए गए व्यापार कर में भी कटौती करना संभव है।

• वैट (आयात को छोड़कर), व्यक्तिगत आयकर (व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए) और आयकर (कानूनी संस्थाओं के लिए) का भुगतान शामिल नहीं है;

महत्वपूर्ण!सरलीकृत विशेष व्यवस्था का उपयोग अब संपत्ति कर का भुगतान करने से छूट प्रदान नहीं करता है। परिवर्तन 2015 में लागू हुआ: वस्तुओं के भूकर मूल्य पर गणना किए गए कर का भुगतान हर किसी द्वारा किया जाता है, भले ही कर व्यवस्था का उपयोग किया जाता हो।

• आपको कर आधार (आय या आय घटाकर व्यय) चुनने की अनुमति देता है;
• अधिमान्य दरों का उपयोग करना संभव है;

महत्वपूर्ण!पहले, क्षेत्र केवल उन लोगों के लिए तरजीही दर स्थापित कर सकता था जो "आय घटा व्यय" के आधार पर कर की गणना करते हैं - इसे 5 से 15% की सीमा के भीतर निर्धारित किया जा सकता है, लेकिन अब यह उन लोगों के लिए किया जा सकता है जो कर का भुगतान करते हैं "आय" के आधार पर. पिछले वर्ष से, करदाताओं की श्रेणियों के आधार पर, क्षेत्रीय अधिकारी अपने विवेक से इसे 6% से घटाकर 1% कर सकते हैं।

महत्वपूर्ण!क्रीमिया गणराज्य और सेवस्तोपोल शहर के करदाताओं के लिए, 2017-2021 की अवधि के लिए दर है: 3% तक कम किया जा सकता है, लेकिन केवल उन लोगों के लिए जो "आय घटा व्यय" के आधार पर कर की गणना करेंगे।

महत्वपूर्ण!"कर अवकाश" के हिस्से के रूप में, सामाजिक, औद्योगिक और वैज्ञानिक क्षेत्रों में काम करने वाले नए पंजीकृत व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए क्षेत्रों में शून्य दर शुरू की जा सकती है। गतिविधि के इन तीन क्षेत्रों में जनसंख्या के लिए उपभोक्ता सेवाओं का क्षेत्र भी जोड़ा जाता है, इसलिए जो लोग विशेष रूप से उपभोक्ता सेवाओं के क्षेत्र में एक व्यक्तिगत उद्यमी खोलने जा रहे हैं, वे अपने क्षेत्र में "कर अवकाश" में भागीदार बन सकते हैं।

• सरलीकृत लेखांकन (व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए - कुडीर और अचल संपत्तियाँ)।

सरलीकरण का मुख्य नुकसान वैट की कमी है। व्यक्तिगत उद्यमियों और एलएलसी के लिए, जिन्हें अपने बड़े समकक्षों को बनाए रखने की अत्यंत आवश्यकता है, वैट एक महत्वपूर्ण कारक बन जाता है: उन्हें सामान्य व्यवस्था पर बने रहना होता है। कभी-कभी खरीदार के अनुरोध पर सरलीकरण किया जाता है। इस मामले में, वैट का भुगतान करना अभी भी आवश्यक है, लेकिन आय और व्यय दोनों में इसे ध्यान में रखना अब संभव नहीं है।

सरलीकृत कर प्रणाली पर कैसे स्विच करें?

यहां आपको यह समझने की जरूरत है कि आप पहले से ही काम कर रहे हैं या नहीं।

नव पंजीकृत व्यक्तिगत उद्यमियों (एलएलसी) के लिए, प्रक्रिया इस प्रकार है: आपको राज्य पंजीकरण की तारीख से 30 दिनों के भीतर एक आवेदन जमा करना होगा, अन्यथा आप सामान्य प्रणाली के तहत स्वचालित रूप से कर दाता बन जाएंगे।

आवेदन पंजीकरण के लिए दस्तावेजों के पैकेज के साथ एक साथ जमा किया जा सकता है - यह और भी बेहतर है, अन्यथा आप भूल जाएंगे, देर हो जाएगी, इत्यादि। इसे फॉर्म नंबर 26.2-1 के अनुसार तैयार किया गया है। व्यक्तिगत उद्यमी अपने निवास स्थान पर, संगठन - अपने स्थान पर आवेदन जमा करते हैं। यदि आप केवल एक व्यक्तिगत उद्यमी (एलएलसी) को पंजीकृत करने जा रहे हैं, तो दस्तावेज़ तैयार करने के लिए सेवा का उपयोग करें और वहां आप सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण के लिए एक आवेदन भी तैयार करेंगे। प्रक्रिया का विवरण लेख में है.

यदि कोई व्यक्तिगत उद्यमी (एलएलसी) पहले से ही काम कर रहा है और नए साल से सरलीकृत प्रणाली पर स्विच करना चाहता है, तो: आवेदन चालू वर्ष के 31 दिसंबर से पहले जमा किया जाना चाहिए। यह महत्वपूर्ण है कि आपके व्यवसाय के सभी सीमित संकेतक (कर्मचारियों की संख्या, आय, आदि) रूसी संघ के टैक्स कोड में स्थापित संकेतकों से अधिक न हों।

ऑपरेटिंग एलएलसी और व्यक्तिगत उद्यमियों को केवल अगले वर्ष की शुरुआत से सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने का अधिकार है।

यदि किसी कर (रिपोर्टिंग) अवधि के अंत में आपकी आय वार्षिक सीमा से अधिक हो जाती है, तो आप सरलीकरण लागू करने का अधिकार खो देते हैं। अब आपके पास इस विशेष व्यवस्था को लागू करने का अधिकार नहीं है, और अतिरिक्त आय होने पर तिमाही की शुरुआत से उलटी गिनती शुरू हो जाती है। अब से, आप OSNO के तहत भुगतानकर्ता हैं।

सरलीकरण के बुनियादी पैरामीटर

अन्य कर व्यवस्थाओं की तरह, सरलीकृत कर प्रणाली में निम्नलिखित बुनियादी पैरामीटर हैं: कर गणना के लिए वस्तु, आधार और दरें, कर (रिपोर्टिंग) अवधि। आइए उन पर नजर डालें.

एक वस्तु।सरलीकृत संस्करण आपके विवेक पर कर योग्य वस्तु की पसंद प्रदान करता है: या तो सभी आय की राशि, या आय और व्यय के बीच का अंतर - अनिवार्य रूप से, लाभ। वस्तु का चयन एक वर्ष की अवधि के लिए किया जाता है, तदनुसार, इसे केवल नए वर्ष की शुरुआत से ही बदला जा सकता है।

उदाहरण: 2019 में, व्यक्तिगत उद्यमी 6% पर सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करता है; अपनी आय और व्यय का विश्लेषण करने के बाद, वह इस निष्कर्ष पर पहुंचता है कि 15% की सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर का भुगतान करना उसके लिए अधिक लाभदायक है। 31 दिसंबर, 2019 से पहले, उसे अपने इरादों के बारे में कर कार्यालय को सूचित करना होगा, फिर 1 जनवरी, 2020 से वह 15% की सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने में सक्षम होगा।

एक अपवाद है: यदि संपत्ति के ट्रस्ट प्रबंधन की संविदात्मक शर्तें हैं या एक साधारण साझेदारी प्रभावी है, तो केवल 15% की सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग किया जा सकता है।

कर आधार.दो विकल्प भी हैं, जिनमें से प्रत्येक एक विशेष वस्तु से मेल खाता है, यह इस पर निर्भर करता है कि आपने अपने व्यवसाय के कराधान के लिए किसे चुना है:

1. मौद्रिक संदर्भ में आय - 6% पर सरलीकरण के लिए;
2. मौद्रिक संदर्भ में आय और व्यय के बीच का अंतर - सरलीकरण के लिए, प्रत्येक 15%।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि खर्चों की सूची काफी सीमित है और कला में सूचीबद्ध है। 346.16 रूसी संघ का टैक्स कोड।

दरें।"आय" आधार के लिए, दर 6% है, सरलीकृत "आय-व्यय" के साथ - 15% - ये दरें मानक हैं! वे आपके क्षेत्र में कम हो सकते हैं! यह निर्धारित करने के लिए कि क्या आप कम दर का उपयोग कर सकते हैं, आपको अपने स्थानीय कानून की जाँच करनी होगी!

क्षेत्र में सरलीकृत कर प्रणाली के सभी भुगतानकर्ताओं के लिए, या शायद केवल उन लोगों के लिए जो विशिष्ट प्रकार की गतिविधियाँ करते हैं, एक कम दर स्थापित की जा सकती है; अन्य उद्यमी कर को 15% मानेंगे। क्षेत्रीय अधिकारी अक्सर इस अवसर का उपयोग क्षेत्र में निवेश आकर्षित करने के लिए एक उपकरण के रूप में करते हैं।

यहां आमतौर पर सवाल उठता है: कौन सी वस्तु चुनें? बेशक, आपको अपने लाभ के आधार पर कराधान की वस्तु चुनने की ज़रूरत है, यानी कर की सबसे छोटी राशि। आइए तुलना के लिए कुछ गणनाएँ करें।

उदाहरण:आप एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में पंजीकृत हैं, आप सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग कर रहे हैं, वर्ष के लिए आपकी आय 900 हजार रूबल है, खर्च 430 हजार रूबल हैं। कर राशि क्या है?

सरलीकृत कर प्रणाली ("आय" और 6%) के साथ: 900 * 6% = 54 हजार रूबल।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत ("आय - व्यय" और 15%): (900 - 430) * 15% = 70.5 हजार रूबल।

हमारे मामले में, "आय" आधार के साथ सरलीकृत कर प्रणाली अधिक लाभदायक है, लेकिन यदि आपके व्यवसाय का खर्च अधिक महत्वपूर्ण राशि है, उदाहरण के लिए, 590 हजार रूबल:(900 - 590) * 15% = 46.5 हजार रूबल।

यह पता चला है कि सरलीकृत कर प्रणाली (15%) का उपयोग करना अधिक लाभदायक है यदि आय और व्यय 1 से 0.6 के बीच एक दूसरे से संबंधित हैं, अर्थात, व्यय भाग आय का 60% या अधिक है। सैद्धांतिक रूप से, यदि गणना का व्यय भाग आय का 60% है, तो दोनों विकल्पों में कर समान होगा।

दरअसल, यदि खर्च 540 हजार रूबल के बराबर थे, तो:

(900 - 540) * 15% = 54 हजार रूबल।

व्यवहार में, यह नियम हमेशा लागू नहीं होता, क्योंकि अन्य कारक भी होते हैं। आपको क्या याद रखने की आवश्यकता है?

1. सभी खर्चों को कर गणना के लिए स्वीकार नहीं किया जा सकता:

• खर्चों को पहचानने के लिए, उन्हें प्रलेखित किया जाना चाहिए (भुगतान का तथ्य और माल, कार्य, सेवाओं के हस्तांतरण का तथ्य)। यदि किसी व्यय की पुष्टि नहीं की गई है, तो इसे कर उद्देश्यों के लिए स्वीकार नहीं किया जा सकता है।
• व्यय रूसी संघ के टैक्स कोड में स्थापित सूची के अनुरूप होना चाहिए, अन्यथा इसे कर की गणना के लिए स्वीकार नहीं किया जा सकता है;
• कुछ खर्चों को तभी मान्यता दी जाती है जब विशेष शर्तें पूरी होती हैं।

2. 6% के सरलीकृत कर की गणना करते समय, आप बीमा प्रीमियम में कटौती कर सकते हैं:

• जब व्यक्तिगत उद्यमी नियोक्ता नहीं होता है तो उसे स्वयं के लिए सभी योगदानों में कटौती करने की अनुमति होती है;
• आप अपने और कर्मचारियों दोनों के लिए योगदान में कटौती कर सकते हैं, लेकिन व्यक्तिगत उद्यमी नियोक्ता होने पर कर मूल्य का 50% से अधिक नहीं।
• 2016 से, करदाता भुगतान किए गए व्यापार कर की राशि में भी कटौती कर सकते हैं!

3. मामलों को सरल बनाने के लिए, कम दर विशेष रूप से आपके क्षेत्र में लागू हो सकती है।

4. एक सरलीकृत करदाता (आय घटा व्यय) के लिए, न्यूनतम कर की गणना करने का दायित्व है: वार्षिक आय का 1%।प्राप्त राशि की तुलना वर्ष के लिए भुगतान की गई आय की राशि से की जाती है। यदि यह गणना किए गए न्यूनतम से कम या शून्य के बराबर हो जाता है, तो राज्य को न्यूनतम कर की राशि का भुगतान करना होगा।

कर राशि के भुगतान और प्रस्तुति की समय सीमा किसी भी तरह से वस्तु या सरलीकृत दर पर निर्भर नहीं करती है। इस विशेष व्यवस्था के लिए, कर अवधि एक वर्ष निर्धारित की जाती है, और रिपोर्टिंग तिमाही पर विचार किया जाता है। सरलीकृत तरीके से, आपको अग्रिम भुगतान को बजट में स्थानांतरित करना होगा। उनके भुगतान की समय सीमा रिपोर्टिंग तिमाही के बाद महीने के 25वें दिन तक है। अंतिम भुगतान वर्ष के अंत के बाद किया जाता है; संगठनों को एक घोषणा प्रस्तुत करनी होगी और 31 मार्च तक अतिरिक्त कर का भुगतान करना होगा, व्यक्तिगत उद्यमियों को 30 अप्रैल तक।

सभी कर गणना कैसे करें

सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार सरल और अधिक समझने योग्य लेखांकन और कर लेखांकन के लिए, हम इसका उपयोग करने की सलाह देते हैं "मेरा व्यवसाय" सेवा.

सरलीकृत कर की गणना इस प्रकार की जाती है: कराधान के लिए चुने गए आधार को प्रतिशत के रूप में संबंधित दर से गुणा किया जाता है। इसके बाद, बीमा निधि में योगदान और रिपोर्टिंग अवधि के लिए हस्तांतरित व्यापार शुल्क, और पहले बजट में हस्तांतरित अग्रिम भुगतान को ध्यान में रखा जाता है। आइए कुछ बुनियादी उदाहरण देखें.

सरलीकृत: "आय" और 6% की दर

उदाहरण 1:आप एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में पंजीकृत हैं, आप अकेले काम करते हैं, आप कर्मचारियों को काम पर नहीं रखते हैं, आपने एक वर्ष में 250 हजार रूबल की आय अर्जित की है, आपने अपना योगदान पूरा भुगतान कर दिया है (2019 में राशि 36,238 रूबल होगी), आपने ट्रेडिंग शुल्क का भुगतान न करें.

सरलीकृत कर प्रणाली = 250,000 * 6% -36 238 = - 21 238 रूबल - नकारात्मक मूल्य, कोई कर का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है।

यदि आय थोड़ी अधिक होती, 300 हजार रूबल, तो स्थिति समान होती है:

सरलीकृत कर प्रणाली = 300,000 * 6% -36 238 = - 18 238 रूबल - एक नकारात्मक मूल्य, कर का भुगतान करने की कोई आवश्यकता नहीं है।

यदि आय काफी अधिक थी, 700 हजार रूबल, तो कर राशि होगी:

सरलीकृत कर प्रणाली = 700,000 * 6% -36 238 = 5,762 रूबल

आय 300 हजार रूबल से अधिक हो गई, अतिरिक्त से आपको अतिरिक्त पेंशन बीमा योगदान हस्तांतरित करने की आवश्यकता है:

(700 - 300) * 1% = 4 हजार रूबल

बहुत अधिक आय के साथ, उदाहरण के लिए 16 मिलियन रूबल:

सरलीकृत कर प्रणाली = 16 मिलियन*6% -36 238 = 923,762 रूबल

पेंशन फंड में अतिरिक्त योगदान = (16 मिलियन - 300,000) * 1% = 157,000 रूबल, लेकिन:

2019 में पेंशन बीमा के लिए योगदान सीमा 234,832 रूबल है, जिसमें से आप पहले ही 29,354 रूबल स्थानांतरित कर चुके हैं, 205,478 रूबल शेष हैं। गणना की गई अतिरिक्त योगदान इस मूल्य से अधिक नहीं है, जिसका अर्थ है कि आपको बिल्कुल 157 हजार रूबल का भुगतान करने की आवश्यकता है।

महत्वपूर्ण! 2019 के लिए, व्यक्तिगत उद्यमियों को पेंशन फंड में 29,354 रूबल की निश्चित राशि और संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष में 6,884 रूबल, कुल 36,238 रूबल के आधार पर बीमा प्रीमियम की रिपोर्ट करनी होगी।

उदाहरण 2:आप एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में पंजीकृत हैं, व्यवसाय के सर्वोत्तम संचालन के लिए आपने तीन कर्मचारियों को काम पर रखा है। वर्ष के दौरान, आपकी कंपनी की आय 780 हजार रूबल तक पहुंच गई। वर्ष के दौरान, समय सीमा का उल्लंघन किए बिना, आपने अपने कर्मचारियों के लिए 50 हजार रूबल की राशि में और अपने लिए स्थापित राशि में सभी बीमा प्रीमियम स्थानांतरित कर दिए। कितना कम हो सकता है टैक्स?

एसटीएस = 780 * 6% = 46.8 हजार रूबल

आपको इस मूल्य से कर्मचारियों और अपने लिए बीमा प्रीमियम में कटौती करने का अधिकार है, लेकिन कर के आधे से अधिक नहीं। भुगतान किए गए योगदान की कुल राशि 50,000 + 36,238 = 86,238 रूबल है।

कर का 50%: 46.8 * 50% = 23.4 हजार रूबल

कर (बजट में) = 46.8 - 23.4 = 23.4 हजार रूबल (आखिरकार, योगदान की पूरी राशि में कटौती नहीं की जा सकती, यह 23.4 हजार से अधिक है)।

पेंशन फंड में अतिरिक्त योगदान = (780 - 300) * 1% = 4.8 हजार रूबल

उदाहरण 3:सरलीकृत 6% दर का उपयोग करके अग्रिम भुगतान की गणना कैसे करें? मान लीजिए कि आप एक व्यक्तिगत उद्यमी हैं और कोई कर्मचारी नहीं है। त्रैमासिक आय थी: 600, 200, 120, 90 हजार रूबल। अपने लिए योगदान आपने 2019 की पहली तिमाही में फंड में 36,238 रूबल ट्रांसफर किए, आप ट्रेडिंग शुल्क का भुगतान नहीं करते हैं।

आइए प्रारंभिक रूप से आय की संचित राशि की गणना करें:600 , 800 , 920 और1 010 क्रमशः हजार रूबल।

• सरलीकृत कर प्रणाली (तिमाही 1 के लिए अग्रिम भुगतान) = 600,000 * 6% - 36,238 = 2,762 रूबल
• पेंशन फंड में अतिरिक्त योगदान = (600,000 - 300,000) * 1% = 3,000 रूबल (हम आगे कटौती स्वीकार करेंगे)
• सरलीकृत कर प्रणाली (दूसरी तिमाही अग्रिम) = 800,000 * 6% - 2,762 - (36,238 + 3000) = 6,000 रूबल
• पेंशन फंड में अतिरिक्त योगदान = (800,000 - 300,000) *1% - 3,000 = 2,000 रूबल (हम आगे कटौती स्वीकार करेंगे)
• एसटीएस (अग्रिम 3 तिमाही) = 920,000 * 6% - (2,762 + 6,000) - (36,238 +3,000 + 2,000) = 5,200 रूबल
• पेंशन फंड में अतिरिक्त योगदान = (920,000 - 300,000) * 1% - 3,000 - 2,000 = 1,200 रूबल (अंतिम गणना में कटौती के लिए स्वीकृत)
• एसटीएस = 1,010,000 * 6% - (2,762 + 6,000 + 5,200) - (36,238 + 3,000 + 2,000 + 1,200) = 4,200 रूबल - वर्ष के अंत में
• पेंशन फंड में अतिरिक्त योगदान = (1,010,000 - 300,000) * 1% - 3,000 - 2,000 - 1,200 = 900 रूबल (अगले वर्ष की पहली तिमाही के लिए अग्रिम भुगतान की गणना करते समय आपको उन्हें कटौती करने का अधिकार है)

कुल मिलाकर, आप वर्ष के लिए कर के रूप में 18,162 रूबल का भुगतान करेंगे।

महत्वपूर्ण:अतिरिक्त बीमा प्रीमियम, जिसकी गणना अतिरिक्त आय की राशि से की जाती है, का भुगतान वर्ष के अंत के बाद एक भुगतान में किया जा सकता है, या इसका एक हिस्सा चालू वर्ष में भुगतान किया जा सकता है: उस क्षण से जब आय 300 हजार रूबल से अधिक होने लगी . कर की गणना करते समय बीमा योगदान की सभी राशियों - अनिवार्य और अतिरिक्त - को ध्यान में रखा जा सकता है, मुख्य बात यह है कि कर केवल उन योगदानों पर कम किया जा सकता है जो इस रिपोर्टिंग अवधि में भुगतान किए गए थे। यदि आप वर्ष के अंत के बाद अतिरिक्त योगदान हस्तांतरित करते हैं, तो आप इन राशियों में कटौती तभी कर पाएंगे जब अगले वर्ष की पहली तिमाही के लिए सरलीकृत प्रक्रिया के तहत अग्रिम राशि की गणना की जाएगी।

इसलिए, हमारे उदाहरण में, हम शर्तों को थोड़ा बदल देंगे: हम इस वर्ष अतिरिक्त योगदान हस्तांतरित नहीं करेंगे, हम केवल एक निश्चित राशि का भुगतान करेंगे। फिर यह पता चला कि वर्ष के लिए देय कर 24,362 रूबल होगा। आपको इस तथ्य पर भी ध्यान देना चाहिए कि आपको अपनी इच्छानुसार अपने लिए निश्चित योगदान हस्तांतरित करने का अधिकार है: समान मात्रा में त्रैमासिक, एक अवधि में एक बार, दो या तीन अलग-अलग हिस्सों में, मुख्य बात यह है कि उन्हें पहले स्थानांतरित करना है वर्ष की समाप्ति।

सरलीकृत: "आय घटा व्यय" और 15% की दर

उदाहरण 1:आप एलएलसी के रूप में पंजीकृत हैं, 15% की सरलीकृत कर दर लागू करें। आपकी कंपनी की त्रैमासिक आय थी: क्रमशः 550, 690, 750 और 920 हजार रूबल, खर्च - 310, 505, 390, 410 हजार रूबल। अग्रिम भुगतान की गणना कैसे करें?

एसटीएस (अग्रिम 1 तिमाही) = (550 - 310) * 15% = 36 हजार रूबल

सरलीकृत कर प्रणाली (दूसरी तिमाही अग्रिम) = (1,240 - 815) * 15% - 36 = 27.75 हजार रूबल

सरलीकृत कर प्रणाली (तिमाही 3 के लिए अग्रिम भुगतान) = (1,990 - 1,205) * 15% - (36 + 27.75) = 54.15 हजार रूबल

एसटीएस (वर्ष) = (2,910 - 1,615) * 15% - (36 + 27.75 + 54.15) = 76.35 हजार रूबल

कुल मिलाकर वर्ष के लिए आपको कर में 194.25 हजार रूबल हस्तांतरित करने की आवश्यकता है; कर की गणना करते समय बीमा प्रीमियम को पहले से ही खर्चों में शामिल किया जाता है।

सरलीकृत करों (आय-व्यय) के भुगतानकर्ताओं को न्यूनतम कर की गणना करनी होगी, हमारे उदाहरण में यह इसके बराबर होगा:

2,910 * 1% = 29.1 हजार रूबल

और हमारे संगठन ने 194.25 हजार रूबल का भुगतान किया। अब, यदि उपरोक्त एल्गोरिथम का उपयोग करके हमारे द्वारा गणना किया गया कर 29.1 हजार से कम निकला, तो एलएलसी इस न्यूनतम 29.1 हजार का भुगतान करने के लिए बाध्य होगा।

उदाहरण 2:व्यक्तिगत उद्यमी 15% की सरलीकृत कर दर लागू करता है; उसने निरीक्षणालय को एक घोषणा प्रस्तुत की, जहां उसने रूबल में संकेत दिया: क्रमशः 3.35 मिलियन आय, 1.78 मिलियन व्यय, 1.57 मिलियन का कर आधार और 235.5 हजार रूबल का कर।

सभी खर्च कुडीर में दर्शाए गए हैं, आपने घोषणा के साथ उनके लिए सहायक दस्तावेज़ संलग्न किए हैं, लागत आइटम थे:

• बाद के पुनर्विक्रय के लिए आपके स्टोर के वर्गीकरण के अनुरूप विभिन्न सामानों की खरीदारी करना 1.12 मिलियन रूबल;
• बीमा निधि में वेतन और योगदान 0.28 मिलियन रूबल;
• कार्यालय और गोदाम परिसर का किराया 0.33 मिलियन रूबल है;
• संचार और इंटरनेट के लिए भुगतान 0.01 मिलियन रूबल;
• उत्पादन के लिए कार्यालय को 0.01 मिलियन रूबल की आवश्यकता है;
• कार्यालय लॉबी के लिए टीवी की खरीद: 0.03 मिलियन रूबल।

ऑडिट के परिणामस्वरूप, कर कार्यालय ने कर गणना के लिए सभी खर्चों को स्वीकार नहीं किया, बल्कि केवल:

• माल की खरीद 0.98 मिलियन रूबल, क्योंकि शेष खरीदा गया माल ग्राहकों को बिना बिके रह गया;
• वेतन और योगदान 0.28 मिलियन रूबल;
• स्थान का किराया 0.33 मिलियन रूबल;
• संचार और इंटरनेट 0.01 मिलियन रूबल;
• कार्यालय आपूर्ति की खरीद 0.01 मिलियन रूबल।

एक टीवी के लिए 0.03 मिलियन रूबल बिल्कुल भी स्वीकार नहीं किए गए, क्योंकि वे व्यवसाय के संचालन से संबंधित नहीं थे।

परिणामस्वरूप: खर्चों को केवल 1.61 मिलियन रूबल की राशि में मान्यता दी गई। कर राशि है:

(3.35 - 1.61) * 15% = 0.261 मिलियन रूबल।

ऐसी स्थिति में, कर कार्यालय 25.5 हजार रूबल का कर बकाया और इस राशि का 20% जुर्माना - 5.1 हजार रूबल वसूल करेगा।

सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार रिपोर्टिंग

सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार समय पर और सही ढंग से रिपोर्ट प्रस्तुत करने के लिए, हम इसका उपयोग करने की भी सलाह देते हैं "मेरा व्यवसाय" सेवा.

उद्यमियों को सरलीकृत कर प्रणाली में किस प्रकार की रिपोर्टिंग प्रस्तुत करने की आवश्यकता है यह उनके संगठनात्मक और कानूनी स्वरूप पर निर्भर करता है। किसी भी स्थिति में, आपको सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार एक घोषणा पत्र भरना और जमा करना होगा:

• एलएलसी को 31 मार्च तक किराए पर दिया जाता है;
• व्यक्तिगत उद्यमियों को 30 अप्रैल को सौंप दिया जाता है।

घोषणा के अलावा, सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले संगठन यह भी प्रस्तुत करते हैं:

• कर्मचारियों की औसत संख्या पर डेटा;
• कर्मचारी आय प्रमाण पत्र (और);
• बीमा प्रीमियम पर रिपोर्टिंग;
• आवश्यकतानुसार अन्य करों के लिए घोषणाएँ;
• यदि आवश्यक हो तो सांख्यिकीय रिपोर्ट।

ठीक है अब सब ख़त्म हो गया। यदि आपके कोई प्रश्न हैं, तो टिप्पणियों में पूछें।

सामान्य कर व्यवस्था के साथ-साथ, कानून विशेष कर व्यवस्था का भी प्रावधान करता है। ये विशेष व्यवस्थाएं करदाताओं को करों की गणना और भुगतान करने और कर रिपोर्ट जमा करने के आसान तरीके प्रदान करती हैं। सबसे लोकप्रिय विशेष व्यवस्थाओं में से एक सरलीकृत कराधान प्रणाली (एसटीएस, सरलीकृत कराधान प्रणाली या सरलीकृत कराधान प्रणाली) है। टैक्स कोड में सरलीकृत भाषा अध्याय को समर्पित है। 26.2. यूएसएन. हम आपको अपने परामर्श में सरल शब्दों में बताएंगे कि यह क्या है और इस कर व्यवस्था की विशेषताएं क्या हैं।

सरलीकृत कर प्रणाली कौन लागू कर सकता है?

सभी संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग नहीं कर सकते हैं। उन्हें विशेष रूप से 2019 में सरलीकरण लागू करने का अधिकार नहीं है:

• शाखाओं वाले संगठन;
• गिरवी रखने की दुकान;
• संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी जो उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं का उत्पादन करते हैं;
• जुआ आयोजक;
• ऐसे संगठन जिनमें अन्य संगठनों की भागीदारी का हिस्सा 25% से अधिक है (कुछ शर्तों के तहत विकलांग लोगों के सार्वजनिक संगठनों से योगदान को छोड़कर);
• संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी जिनके कर्मचारियों की औसत संख्या 100 लोगों से अधिक है;
• ऐसे संगठन जिनकी मूल्यह्रास योग्य अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य 150 मिलियन रूबल से अधिक है।

2019 में सरलीकृत कर प्रणाली को लागू नहीं करने वाले व्यक्तियों की पूरी सूची कला के पैराग्राफ 3 में दी गई है। 346.12 रूसी संघ का टैक्स कोड।

सरलीकृत कर प्रणाली किन करों का स्थान लेती है?

एलएलसी के लिए कराधान के सरलीकृत रूप का उपयोग आम तौर पर इसे आयकर, संपत्ति कर और वैट का भुगतान करने से छूट देता है। व्यक्तिगत उद्यमी अपनी व्यावसायिक आय पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान नहीं करते हैं, साथ ही व्यावसायिक अचल संपत्ति पर संपत्ति कर और वैट का भुगतान नहीं करते हैं। उसी समय, सरलीकरणकर्ता अतिरिक्त-बजटीय निधि में योगदान का भुगतान करते हैं। सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले संगठनों को आयकर के रूप में मान्यता दी जा सकती है, भूमि और परिवहन कर का भुगतान किया जा सकता है, और कुछ मामलों में भी। एक सरलीकृत व्यक्तिगत उद्यमी को कर एजेंट के कर्तव्यों का भी पालन करना चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.11 के खंड 5)। उदाहरण के लिए, यदि वह कर्मचारियों को काम पर रखता है, तो वह अध्याय द्वारा निर्धारित तरीके से उनके पारिश्रमिक से व्यक्तिगत आयकर को रोकता और स्थानांतरित करता है। 23 रूसी संघ का टैक्स कोड। एक व्यक्तिगत उद्यमी की उद्यमशीलता गतिविधियों और एक सामान्य नागरिक के रूप में उसकी गतिविधियों को अलग करना भी महत्वपूर्ण है। उदाहरण के लिए, सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले एक व्यक्तिगत उद्यमी की उद्यमशीलता आय व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं है, लेकिन उद्यमशीलता गतिविधियों से संबंधित नहीं होने वाले व्यक्ति की आय सामान्य तरीके से व्यक्तिगत आयकर के अधीन है। एक उद्यमी संघीय कर सेवा से अधिसूचना पर एक सामान्य व्यक्ति के रूप में संपत्ति कर, परिवहन और भूमि कर का भुगतान करता है। इसके अलावा, उद्यमी और संगठन एक सरलीकृत प्रणाली (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.11 के खंड 3) पर भुगतान करते हैं। यह सरलीकृत कराधान प्रणाली है.

सरलीकृत कर प्रणाली पर संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए मुख्य कर "सरलीकृत" कर ही है।

2019 में सरलीकृत कर प्रणाली

2019 में संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अधिकतम आय 150 मिलियन रूबल से अधिक नहीं होनी चाहिए। (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.13 के खंड 4)। अन्यथा, सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग करने का अधिकार खो जाता है।

2019 में प्रत्येक रिपोर्टिंग (तिमाही) और कर (वर्ष) अवधि के अंत में, सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले भुगतानकर्ता को अपनी आय की तुलना अधिकतम आय से करनी होगी।

एक सरलीकृत करदाता जिसकी आय सीमा 2019 में पार हो गई थी, उस तिमाही के पहले दिन से एक सरलीकृत करदाता नहीं रह जाता है जिसमें इस अतिरिक्त की अनुमति दी गई थी। यदि परिचालन स्थितियाँ इस विशेष व्यवस्था के उपयोग की अनुमति देती हैं, तो वह ओएसएन या यूटीआईआई के तहत करों का भुगतान करने के लिए आगे बढ़ता है। उसी समय, यूटीआईआई पर स्विच करने के लिए, आपको कर कार्यालय में एक आवेदन जमा करना होगा (रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 11 दिसंबर, 2012 संख्या ММВ-7-6/941@ द्वारा अनुमोदित) पांच के भीतर आरोपित गतिविधि की शुरुआत की तारीख से कार्य दिवस। यदि अधिकता तिमाही की समाप्ति के पांच दिन बाद ज्ञात हो जाती है, तो आवेदन जमा करने से पहले, संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी ओएसएन के लिए करदाता बन जाता है।

टैक्स की गणना कैसे करें

सरलीकृत कर को कर आधार और कर की दर के उत्पाद के रूप में परिभाषित किया गया है।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत, कर आधार एक सरलीकृत प्रणाली के अनुसार कराधान की वस्तु की मौद्रिक अभिव्यक्ति है।

वस्तु "आय" के लिए, कर आधार किसी संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी की आय की मौद्रिक अभिव्यक्ति है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.18 का खंड 1)

यदि कराधान का उद्देश्य "आय घटा व्यय" है, तो इस मामले में सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर आधार व्यय की राशि से कम आय की मौद्रिक अभिव्यक्ति होगी (रूसी कर संहिता के अनुच्छेद 346.18 के खंड 2) फेडरेशन).

इस विशेष व्यवस्था में सरलीकरणकर्ता को जिन खर्चों को ध्यान में रखने का अधिकार है, उनकी संरचना कला में दी गई है। 346.16 रूसी संघ का टैक्स कोड। यह सूची बंद है.

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके आय और व्यय को पहचानने की एक महत्वपूर्ण विशेषता यह तथ्य है कि "नकद" पद्धति का उपयोग किया जाता है। एक सरलीकृत व्यक्ति की आय के लिए लेखांकन की "नकद" पद्धति का अर्थ है कि उसकी आय धन और अन्य संपत्ति की प्राप्ति या किसी अन्य तरीके से ऋण की अदायगी की तारीख पर पहचानी जाती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.17 के खंड 1) ). तदनुसार, खर्चों को उनके वास्तविक भुगतान (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.17 के खंड 2) के बाद मान्यता दी जाती है।

सरलीकृत सट्टेबाजी

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत, कर ब्याज दरें कराधान की वस्तु (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.20) पर भी निर्भर करती हैं और सरलीकृत कर प्रणाली "आय" और सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय" के लिए भिन्न होती हैं:

ऊपर दिखाई गई दरें अधिकतम दरें हैं। रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कानूनों के अनुसार, "आय" और "आय घटा व्यय" के लिए सरलीकृत कर प्रणाली दरें:

न्यूनतम कर का भुगतान करते समय, एक सरलीकरणकर्ता रिपोर्टिंग अवधि के परिणामों के आधार पर चालू वर्ष में पहले से ही हस्तांतरित सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अग्रिम भुगतान द्वारा इस राशि को कम कर सकता है।

सरलीकृत कर प्रणाली के अंतर्गत बी.सी.सी

सरलीकृत कर प्रणाली के भुगतानकर्ता त्रैमासिक अग्रिम कर भुगतान की गणना करते हैं और तिमाही के बाद महीने के 25 वें दिन से पहले बजट में स्थानांतरित करते हैं, साथ ही वर्ष के लिए कर 31 मार्च (संगठनों के लिए) और 30 अप्रैल (के लिए) से पहले नहीं व्यक्तिगत उद्यमी)। कर स्थानांतरित करते समय, भुगतान पर्ची में सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार कर का बजट वर्गीकरण कोड (बीसीसी) अवश्य दर्शाया जाना चाहिए।

सरलीकृत कर प्रणाली के लिए बीसीसी रूसी संघ के बजट वर्गीकरण को लागू करने की प्रक्रिया पर निर्देशों में पाया जा सकता है (वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 06/08/2018 एन 132एन)। इस प्रकार, कर योग्य वस्तु "आय" के साथ सरलीकृत कर प्रणाली के लिए, 2019 के लिए कुल बीसीसी 182 1 05 01011 01 0000 110 है।

हालाँकि, बजट का भुगतान करते समय, सरलीकृत कर प्रणाली के एक विशिष्ट बीसीसी को इंगित करना आवश्यक है, यह इस पर निर्भर करता है कि सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार कर, कर जुर्माना या जुर्माना का भुगतान किया गया है या नहीं। इस प्रकार, 2019 में KBK सरलीकृत कर प्रणाली "6 प्रतिशत" इस प्रकार है:

वहीं, व्यक्तिगत उद्यमियों और संगठनों के लिए 2019 में KBK सरलीकृत कर प्रणाली "आय" समान है।

यदि सरलीकरणकर्ता ने कराधान की वस्तु के रूप में व्यय की राशि से कम आय को चुना है, तो 2019 में व्यक्तिगत उद्यमियों और संगठनों के लिए KBK सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय" इस प्रकार है:

सरलीकृत व्यक्ति सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अपनी आय के 1% की दर से न्यूनतम कर का भुगतान उसी बीसीसी के अनुसार करता है जो सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय" के तहत नियमित कर है।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर रिटर्न

संगठनों के लिए सरलीकृत कर रिटर्न जमा करने की समय सीमा अगले वर्ष 31 मार्च से अधिक नहीं है। व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए, यह अवधि बढ़ा दी गई है: वर्ष के लिए घोषणा अगले वर्ष के 30 अप्रैल (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.23 के खंड 1) से पहले प्रस्तुत की जानी चाहिए। इसके अलावा, यदि घोषणा जमा करने का अंतिम दिन सप्ताहांत पर पड़ता है, तो समय सीमा अगले कार्य दिवस (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 7, अनुच्छेद 6.1) में स्थानांतरित कर दी जाती है। इस प्रकार, एक संगठन को 2018 के लिए सरलीकृत कर प्रणाली के तहत 04/01/2019 (31 मार्च - रविवार) से पहले एक घोषणा प्रस्तुत करनी होगी।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत गतिविधियों को समाप्त करते समय, संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी, समाप्ति की तारीख के 15 कार्य दिवसों के भीतर, अपने कर कार्यालय को गतिविधियों की समाप्ति की तारीख (टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.13 के खंड 8) का संकेत देते हुए एक अधिसूचना जमा करते हैं। रूसी संघ)। इस मामले में, सरलीकृत कर प्रणाली की घोषणा अगले महीने के 25वें दिन (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.23 के खंड 2) के बाद जमा नहीं की जाती है।

यदि, सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन की अवधि के दौरान, सरलीकृत कर अब इस विशेष व्यवस्था को लागू करने की शर्तों को पूरा नहीं करता है, तो सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर रिटर्न तिमाही के बाद महीने के 25वें दिन से पहले जमा नहीं किया जाता है। जिससे सरलीकृत कर लागू करने का अधिकार खो गया।

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके लेखांकन और कर लेखांकन कैसे किया जाता है

लेखांकन रिकॉर्ड बनाए रखने के लिए एक सरलीकृत प्रक्रिया से गुजरने वाले संगठन की आवश्यकता होती है। एक सरलीकृत उद्यमी स्वयं निर्णय लेता है कि उसे रिकॉर्ड रखना है या नहीं, क्योंकि उसके पास ऐसा कोई दायित्व नहीं है (6 दिसंबर, 2011 के संघीय कानून संख्या 402-एफजेड के अनुच्छेद 6)।

सरलीकृत कर प्रणाली पर एलएलसी 6 दिसंबर, 2011 के संघीय कानून संख्या 402-एफजेड, लेखा विनियम (पीबीयू) और अन्य कानूनी कृत्यों के अनुसार सामान्य तरीके से लेखांकन रिकॉर्ड बनाए रखता है।

आइए याद रखें कि सरलीकृत कराधान प्रणाली (KUDiR) को लागू करने वाले संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों की आय और व्यय के लेखांकन की पुस्तक में सरलीकृत कर लेखांकन किया जाता है (वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 22 अक्टूबर, 2012 संख्या 135n), का उपयोग करके "नकद" विधि.

यह सरलीकृत कर प्रणाली के तहत लेखांकन और कर लेखांकन के दृष्टिकोण के बीच मूलभूत अंतर है। वास्तव में, लेखांकन में एक सामान्य नियम के रूप में, किसी संगठन की आर्थिक गतिविधियों के तथ्य उस रिपोर्टिंग अवधि में प्रतिबिंबित होने चाहिए जिसमें वे हुए थे, धन की प्राप्ति या भुगतान ("प्रोद्भवन" विधि) की परवाह किए बिना।

वे सरलीकृत कंपनियां जिन्हें छोटे व्यवसायों के रूप में वर्गीकृत किया गया है और उन्हें अनिवार्य ऑडिट से गुजरने की आवश्यकता नहीं है, वे लेखांकन के सरलीकृत तरीकों का उपयोग कर सकती हैं।

सरलीकृत लेखांकन का उपयोग करके, एक एलएलसी लेखांकन और कर लेखांकन को एक साथ ला सकता है, क्योंकि सरलीकृत प्रक्रिया व्यावसायिक लेनदेन को प्रतिबिंबित करने में "नकद" पद्धति का उपयोग करना संभव बनाती है। "नकद" पद्धति का उपयोग करके लेखांकन की विशेषताएं छोटे व्यवसायों के लिए लेखांकन के आयोजन के लिए मानक सिफारिशों में पाई जा सकती हैं (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 21 दिसंबर, 1998 संख्या 64एन)।

सरलीकृत वार्षिक वित्तीय विवरणों में एक बैलेंस शीट, वित्तीय परिणामों का एक विवरण और उनके परिशिष्ट (पूंजी में परिवर्तन का विवरण, नकदी प्रवाह विवरण, धन के इच्छित उपयोग पर रिपोर्ट) शामिल होते हैं (दिसंबर के संघीय कानून के अनुच्छेद 14 के खंड 1) 6, 2011 नंबर 402-एफजेड)।

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले वे संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी जो सरलीकृत लेखांकन विधियों का उपयोग करते हैं, सरलीकृत वित्तीय विवरण भी तैयार कर सकते हैं। इसका मतलब यह है कि बैलेंस शीट, वित्तीय प्रदर्शन रिपोर्ट और फंड के इच्छित उपयोग पर रिपोर्ट में केवल वस्तुओं के समूहों के लिए संकेतक शामिल हैं (आइटम द्वारा संकेतकों का विवरण दिए बिना), और बैलेंस शीट, वित्तीय प्रदर्शन रिपोर्ट और रिपोर्ट के परिशिष्ट में धन के इच्छित उपयोग पर, सरलीकरण की दृष्टि से केवल सबसे महत्वपूर्ण जानकारी (

परिशिष्ट संख्या 3

अनुमत

रूस की संघीय कर सेवा के आदेश से

दिनांक 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@

सलाहकार प्लस: ध्यान दें।

प्रक्रिया में आवश्यक परिवर्तन करने से पहले, जिन करदाताओं ने पीएसएन का उपयोग करने का अधिकार खो दिया है, उन्हें देय कर की राशि (अतिरिक्त भुगतान) को कम करके पीएसएन के उपयोग के संबंध में भुगतान किए गए कर की राशि को ध्यान में रखने की सिफारिश की जाती है। ) कर अवधि के लिए, जो कि सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार घोषणा की धारा 1.1 की पंक्ति 100 पर परिलक्षित होती है (आय के रूप में एक व्यक्तिगत कर योग्य वस्तु को लागू करते समय), घोषणा की धारा 1.2 की पंक्ति 100 के अनुसार। सरलीकृत कर प्रणाली (व्यक्तिगत कर योग्य वस्तु को व्यय की राशि से कम आय के रूप में लागू करते समय) (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 29 जून, 2017 एन एसडी-4-3 /12517@)।

आदेश

भुगतान किए गए कर के लिए कर रिपोर्ट पूरी करना

सरल कर प्रणाली लागू होने के कारण

• I. सरलीकृत कराधान प्रणाली के अनुप्रयोग के संबंध में भुगतान किए गए कर के लिए कर रिटर्न की संरचना
• चतुर्थ. धारा 1.1 को भरने की प्रक्रिया "सरलीकृत कराधान प्रणाली (कराधान का उद्देश्य आय है) के आवेदन के संबंध में भुगतान की गई कर की राशि (अग्रिम कर भुगतान), करदाता के अनुसार भुगतान (कमी) के अधीन है" घोषणा
• वी. धारा 1.2 को भरने की प्रक्रिया "सरलीकृत कराधान प्रणाली के आवेदन के संबंध में भुगतान की गई कर की राशि (अग्रिम कर भुगतान) (कराधान का उद्देश्य व्यय की राशि से कम आय है), और न्यूनतम कर विषय भुगतान (कमी) के लिए, करदाता की घोषणा के अनुसार
• VI. घोषणा की धारा 2.1.1 "सरलीकृत कराधान प्रणाली (कराधान की वस्तु - आय) के आवेदन के संबंध में भुगतान किए गए कर की गणना" को भरने की प्रक्रिया
• सातवीं. धारा 2.1.2 को भरने की प्रक्रिया "व्यापार कर की राशि की गणना जो सरलीकृत कराधान प्रणाली (कराधान का उद्देश्य - आय) के आवेदन के संबंध में भुगतान किए गए कर की राशि (कर का अग्रिम भुगतान) को कम करती है, के आधार पर गणना की जाती है उद्यमशीलता गतिविधि के प्रकार से कराधान की वस्तु के लिए कर (रिपोर्टिंग) अवधि के परिणामों पर, जिसके संबंध में, रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 33 के अनुसार, एक व्यापार कर स्थापित किया जाता है" घोषणा का
• आठवीं. घोषणा की धारा 2.2 "सरलीकृत कराधान प्रणाली के आवेदन के संबंध में भुगतान किए गए कर की गणना और न्यूनतम कर (कराधान का उद्देश्य - व्यय की राशि से कम आय)" भरने की प्रक्रिया

छोटे व्यवसायों के क्षेत्र में सरलीकृत कराधान प्रणाली का व्यापक रूप से उपयोग किया जाता है। संगठनों द्वारा इसका उपयोग संगठनों के आयकर, संपत्ति कर के भुगतान को भुगतान से बदलने का प्रावधान करता है एकल कर. व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए, व्यक्तिगत आयकर और संपत्ति कर के भुगतान को एकल कर के भुगतान से बदलना संभव है।

इसके अलावा, सीमा शुल्क पर भुगतान किए गए वैट के अपवाद के साथ, सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग करने वाले संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों को वैट भुगतानकर्ताओं के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है।

सरलीकृत कराधान प्रणाली

सरलीकृत कराधान प्रणालीऔर इसे अन्य कराधान व्यवस्थाओं के साथ लागू किया जाता है। सरलीकृत कराधान प्रणाली में परिवर्तन या अन्य कराधान व्यवस्थाओं में वापसी संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा की जाती है स्वेच्छा से.

सरलीकृत प्रणाली का अनुप्रयोगसंगठनों द्वारा कराधान प्रतिस्थापन का प्रावधान करता हैकॉर्पोरेट आयकर का भुगतान, वैट (रूसी संघ के क्षेत्र में माल आयात करते समय वैट के भुगतान के अपवाद के साथ), कर अवधि के लिए संगठनों की आर्थिक गतिविधियों के परिणामों के आधार पर गणना की गई एकल कर के भुगतान द्वारा कॉर्पोरेट संपत्ति कर .

सरलीकृत कराधान प्रणाली का अनुप्रयोग व्यक्तिगत उद्यमी प्रतिस्थापन के लिए प्रावधान करता हैव्यक्तिगत आयकर का भुगतान (व्यावसायिक गतिविधियों से प्राप्त आय के संबंध में), मूल्य वर्धित कर (रूसी संघ के क्षेत्र में माल आयात करते समय वैट के भुगतान को छोड़कर), व्यक्तियों का संपत्ति कर (व्यावसायिक गतिविधियों के लिए उपयोग की जाने वाली संपत्ति के संबंध में) ) कर अवधि के लिए आर्थिक गतिविधि के परिणामों के आधार पर गणना की गई एकल कर का भुगतान।

अन्य करों का भुगतान संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा सामान्य प्रणाली के अनुसार सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके किया जाता है। व्यक्तिगत उद्यमी अनिवार्य पेंशन बीमा के लिए बीमा प्रीमियम का भुगतान करते हैं।

सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग करने वाले संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए, नकद लेनदेन करने की वर्तमान प्रक्रिया और सांख्यिकीय रिपोर्टिंग जमा करने की प्रक्रिया संरक्षित है। उन्हें कर एजेंटों के कर्तव्यों का पालन करने से छूट नहीं है।

एक संगठन को सरलीकृत कराधान प्रणाली पर स्विच करने का अधिकार है, यदि वर्ष के नौ महीनों के परिणामों के आधार पर, जिसमें संगठन सरलीकृत कराधान प्रणाली पर स्विच करने के लिए आवेदन जमा करता है, आय 45 मिलियन रूबल (1 अक्टूबर से) से अधिक नहीं है , 2012 - 15 मिलियन रूबल)।

निम्नलिखित सरलीकृत कराधान प्रणाली लागू करने के हकदार नहीं हैं:

• शाखाओं और (या) प्रतिनिधि कार्यालयों वाले संगठन;
• बैंक;
• बीमाकर्ता;
• गैर-राज्य पेंशन निधि;
• निवेशित राशि;
• प्रतिभूति बाजार में पेशेवर भागीदार;
• गिरवी रखने की दुकान;
• सामान्य खनिजों के अपवाद के साथ, उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के उत्पादन के साथ-साथ खनिजों के निष्कर्षण और बिक्री में लगे संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी;
• जुआ व्यवसाय में शामिल संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी;
• निजी नोटरी, वकील जिन्होंने कानून कार्यालय और अन्य प्रकार की कानूनी संस्थाएँ स्थापित की हैं;
• संगठन जो उत्पादन साझाकरण समझौतों के पक्षकार हैं;
• संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी जिन्होंने कृषि उत्पादकों (एकीकृत कृषि कर) के लिए कराधान प्रणाली पर स्विच किया है;
• ऐसे संगठन जिनमें अन्य संगठनों की भागीदारी का हिस्सा 25% से अधिक है। यह प्रतिबंध उन संगठनों पर लागू नहीं होता है जिनकी अधिकृत पूंजी पूरी तरह से विकलांग लोगों के सार्वजनिक संगठनों के योगदान से बनी होती है, यदि उनके कर्मचारियों में विकलांग लोगों की औसत संख्या कम से कम 50% है, और वेतन निधि में उनका हिस्सा कम से कम 25% है;
• संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी जिनके कर (रिपोर्टिंग) अवधि के दौरान कर्मचारियों की औसत संख्या 100 लोगों से अधिक है;
• ऐसे संगठन जिनके स्वामित्व में मूल्यह्रास योग्य संपत्ति का अवशिष्ट मूल्य 100 मिलियन रूबल से अधिक है;
• बजटीय संस्थान;
• विदेशी संगठन.

एक या अधिक प्रकार की गतिविधियों के लिए कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए अर्जित आय पर एकल कर के भुगतान में स्थानांतरित संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों को अन्य प्रकार की गतिविधियों के संबंध में एक सरलीकृत कराधान प्रणाली लागू करने का अधिकार है।

एक सरलीकृत कराधान प्रणाली पर स्विच करने के लिए, संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी उस वर्ष से पहले वर्ष के 1 अक्टूबर से 30 नवंबर तक एक आवेदन जमा करते हैं, जिससे करदाता अपने स्थान (निवास स्थान) पर कर प्राधिकरण को सरलीकृत कराधान प्रणाली पर स्विच करते हैं।

नव निर्मित संगठनों और नव पंजीकृत व्यक्तिगत उद्यमियों को कर अधिकारियों के साथ पंजीकरण के लिए आवेदन जमा करने के साथ-साथ सरलीकृत कराधान प्रणाली में संक्रमण के लिए आवेदन जमा करने का अधिकार है। इस मामले में, संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों को संगठन के निर्माण के क्षण से या व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में किसी व्यक्ति के पंजीकरण के क्षण से चालू कैलेंडर वर्ष में एक सरलीकृत कराधान प्रणाली लागू करने का अधिकार है।

सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग करने वाले करदाताओं को कर अवधि की समाप्ति से पहले सामान्य कराधान व्यवस्था पर स्विच करने का अधिकार नहीं है।

यदि, रिपोर्टिंग (कर) अवधि के अंत में, करदाता की आय 20 मिलियन रूबल से अधिक है। या संपत्ति की अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य 100 मिलियन रूबल से अधिक हो गया है, यह माना जाता है कि उस तिमाही की शुरुआत से सामान्य कराधान व्यवस्था में स्विच किया गया है जिसमें यह अतिरिक्त हुआ था। करदाता रिपोर्टिंग (कर) अवधि की समाप्ति के 15 दिनों के भीतर कर प्राधिकरण को एक अलग कराधान व्यवस्था में संक्रमण के बारे में सूचित करने के लिए बाध्य है, जिसमें उसकी आय सीमा से अधिक हो गई है।

एक सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू करने वाले करदाता को उस वर्ष के 15 जनवरी से पहले कर प्राधिकरण को सूचित करके कैलेंडर वर्ष की शुरुआत से एक अलग कराधान व्यवस्था पर स्विच करने का अधिकार है, जिसमें वह सामान्य कराधान व्यवस्था पर स्विच करने का इरादा रखता है।

एक करदाता जिसने सरलीकृत कराधान प्रणाली से किसी अन्य कर व्यवस्था में स्विच किया है, उसे सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग करने का अधिकार खोने के एक वर्ष से पहले सरलीकृत कराधान प्रणाली में फिर से स्विच करने का अधिकार है।

कराधान की वस्तुएँ हैं:

• आय;
• खर्चों से आय कम हो गई।

कराधान की वस्तु का चुनाव करदाता स्वयं करता है। कराधान का उद्देश्य करदाता द्वारा कर अवधि की शुरुआत से सालाना बदला जा सकता है, यदि करदाता चालू वर्ष के 20 दिसंबर से पहले कर प्राधिकरण को इस बारे में सूचित करता है।

कराधान की वस्तु का निर्धारण करते समय, करदाता निम्नलिखित बातों को ध्यान में रखते हैं:

• माल की बिक्री (कार्य, सेवाओं), संपत्ति और संपत्ति के अधिकारों की बिक्री से आय, कला के अनुसार निर्धारित की जाती है। 249 रूसी संघ का टैक्स कोड;
• गैर-परिचालन आय कला के अनुसार निर्धारित की जाती है। रूसी संघ का 250 टैक्स कोड।

कराधान की वस्तु का निर्धारण करते समय, करदाता 36 प्रकार के खर्चों से प्राप्त आय को कम कर देता है। इनमें से मुख्य हैं:

• अचल संपत्तियों के अधिग्रहण (विनिर्माण), पूरा करने, अतिरिक्त उपकरण, पुनर्निर्माण, आधुनिकीकरण और अचल संपत्तियों के तकनीकी पुन: उपकरण के लिए खर्च;
• अमूर्त संपत्ति के अधिग्रहण के लिए खर्च, साथ ही करदाता द्वारा स्वयं अमूर्त संपत्ति का निर्माण;
• अचल संपत्तियों की मरम्मत के लिए खर्च (पट्टे पर ली गई संपत्तियों सहित)।

सरलीकृत कराधान प्रणाली में परिवर्तन से पहले करदाता द्वारा अर्जित अचल संपत्तियों की लागत निम्नलिखित क्रम में अचल संपत्तियों को प्राप्त करने की लागत में शामिल की जाती है:

• पूरा होने, अतिरिक्त उपकरण, पुनर्निर्माण और तकनीकी पुन: उपकरण की लागत के संबंध में - कमीशनिंग के क्षण से;
• अर्जित अमूर्त संपत्ति के संबंध में - लेखांकन के लिए स्वीकृति के क्षण से;
• अर्जित अचल संपत्तियों के साथ-साथ अर्जित अमूर्त संपत्तियों के संबंध में, सरलीकृत कराधान प्रणाली में संक्रमण से पहले, अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों की लागत निम्नलिखित क्रम में खर्चों में शामिल की जाती है:
  • तीन साल तक के उपयोगी जीवन के साथ - सरलीकृत कर प्रणाली के लागू होने के पहले कैलेंडर वर्ष के दौरान;
  • तीन से 15 वर्षों के उपयोगी जीवन के साथ - सरलीकृत कर प्रणाली के लागू होने के पहले कैलेंडर वर्ष के दौरान - 50%, दूसरे कैलेंडर वर्ष - लागत का 30% और तीसरे कैलेंडर वर्ष - लागत का 20%।
  • 15 वर्ष से अधिक के उपयोगी जीवन के साथ - लागत के बराबर शेयरों में सरलीकृत कर प्रणाली के लागू होने के पहले 10 वर्षों के दौरान।

उसी समय, कर अवधि के दौरान, रिपोर्टिंग अवधि के लिए खर्च समान शेयरों में स्वीकार किए जाते हैं। सरलीकृत कराधान प्रणाली में परिवर्तन के समय अचल संपत्तियों का मूल्य इस संपत्ति के अवशिष्ट मूल्य के बराबर माना जाता है। अचल संपत्तियों के उपयोगी जीवन का निर्धारण करते समय, किसी को कला के खंड 3 द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए। 258 रूसी संघ का टैक्स कोड।

उन अचल संपत्तियों के लिए जो इस पैराग्राफ में निर्दिष्ट नहीं हैं, उनका उपयोगी जीवन विनिर्माण संगठनों की तकनीकी स्थितियों और सिफारिशों के अनुसार स्थापित किया गया है।

सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन के बाद अर्जित अचल संपत्तियों की बिक्री (हस्तांतरण) की स्थिति में, उनके अधिग्रहण की तारीख से तीन साल की समाप्ति से पहले (15 साल से अधिक के उपयोगी जीवन के साथ अचल संपत्तियों के संबंध में - पहले) उनके अधिग्रहण की तारीख से 10 वर्षों की समाप्ति), करदाता ऐसी अचल संपत्तियों के उपयोग की पूरी अवधि के लिए उनके अधिग्रहण के क्षण से लेकर बिक्री की तारीख तक कर आधार की पुनर्गणना करने और कर की अतिरिक्त राशि का भुगतान करने के लिए बाध्य है। और दंड.

आय और व्यय की पहचान नकद पद्धति का उपयोग करके की जाती है। कर आधार किसी संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी की आय का मौद्रिक मूल्य है। यदि कराधान का उद्देश्य व्यय की राशि से कम की गई आय है, तो कर आधार को व्यय की राशि से कम की गई आय के मौद्रिक मूल्य के रूप में मान्यता दी जाती है।

विदेशी मुद्रा में व्यक्त आय और व्यय को रूबल में व्यक्त आय के साथ ध्यान में रखा जाता है और क्रमशः आय की प्राप्ति की तारीख और (या) तारीख पर स्थापित बैंक ऑफ रूस की आधिकारिक विनिमय दर पर रूबल में परिवर्तित किया जाता है। व्यय का. वस्तु के रूप में प्राप्त आय को बाजार मूल्यों पर दर्ज किया जाता है। कर आधार का निर्धारण करते समय, आय और व्यय कर अवधि की शुरुआत से संचय के आधार पर निर्धारित किए जाते हैं।

एक करदाता जिसका कराधान का उद्देश्य व्यय की राशि से कम आय है, न्यूनतम कर का भुगतान करता है। न्यूनतम कर की राशि की गणना कर आधार के 1% पर की जाती है। यदि सामान्य प्रक्रिया के अनुसार गणना की गई कर की राशि गणना की गई न्यूनतम कर की राशि से कम है तो न्यूनतम कर का भुगतान किया जाता है।

करदाता को निम्नलिखित कर अवधियों में कर आधार की गणना करते समय भुगतान किए गए न्यूनतम कर की राशि और सामान्य तरीके से गणना की गई कर की राशि के बीच अंतर की राशि को खर्चों में शामिल करने का अधिकार है, जिसमें नुकसान की मात्रा में वृद्धि भी शामिल है भविष्य में आगे बढ़ाया जा सकता है।

एक करदाता जो व्यय की राशि से कम आय को कराधान की वस्तु के रूप में उपयोग करता है, उसे पिछले कर अवधि के परिणामस्वरूप प्राप्त हानि की राशि से कर आधार को कम करने का अधिकार है जिसमें करदाता ने एक सरल कराधान प्रणाली लागू की और आय का उपयोग किया कराधान की वस्तु के रूप में व्यय की मात्रा कम हो गई। नुकसान को बाद की कर अवधि तक आगे बढ़ाया जा सकता है, लेकिन 10 साल से अधिक के लिए नहीं।

एक अलग कराधान व्यवस्था लागू करने पर करदाता द्वारा प्राप्त हानि को सरलीकृत कराधान प्रणाली में संक्रमण पर स्वीकार नहीं किया जाता है। सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू करने पर करदाता को होने वाली हानि सामान्य कराधान व्यवस्था पर स्विच करने पर लागू नहीं होती है।

कर अवधि एक कैलेंडर वर्ष है. रिपोर्टिंग अवधि कैलेंडर वर्ष की पहली तिमाही, छह महीने और नौ महीने हैं।

यदि कराधान का उद्देश्य आय है, तो कर की दर 6% निर्धारित है। यदि कराधान का उद्देश्य व्यय की राशि से कम आय है, तो कर की दर 15% निर्धारित की जाती है। बाद के मामले में, रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कानून 5 से 15% तक की विभेदित कर दरें स्थापित कर सकते हैं।

कर की गणना करदाता द्वारा कर आधार और कर दर के उत्पाद के रूप में की जाती है।

करदाता जिन्होंने आय को कराधान की वस्तु के रूप में चुना है, प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि के अंत में, कर की दर और वास्तव में प्राप्त आय के आधार पर त्रैमासिक अग्रिम भुगतान की राशि की गणना करते हैं, जिसकी गणना कर अवधि की शुरुआत से लेकर संचयी आधार पर की जाती है। त्रैमासिक अग्रिम कर भुगतान की पहले से भुगतान की गई राशि को ध्यान में रखते हुए, क्रमशः पहली तिमाही, छमाही, नौ महीने का अंत।

कर (रिपोर्टिंग) अवधि के लिए गणना की गई कर (त्रैमासिक कर भुगतान) की राशि करदाताओं द्वारा अनिवार्य पेंशन बीमा, अस्थायी विकलांगता के मामले में अनिवार्य बीमा और मातृत्व, अनिवार्य चिकित्सा बीमा, अनिवार्य के संबंध में बीमा योगदान की राशि से कम कर दी जाती है। समान अवधि के लिए काम पर दुर्घटनाओं और व्यावसायिक बीमारियों के खिलाफ सामाजिक बीमा, साथ ही कर्मचारी द्वारा भुगतान की गई अस्थायी विकलांगता लाभ की राशि। इस मामले में, कर की राशि (अग्रिम कर भुगतान) 50% से अधिक कम नहीं की जा सकती।

जिन करदाताओं ने प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि के अंत में व्यय की राशि से कम आय को कराधान की वस्तु के रूप में चुना है, वे कर की दर के आधार पर अग्रिम कर भुगतान की राशि की गणना भी करते हैं और वास्तव में गणना की गई व्यय की राशि से कम आय प्राप्त करते हैं। त्रैमासिक अग्रिम कर भुगतान की पहले से भुगतान की गई राशि को ध्यान में रखते हुए, कर अवधि की शुरुआत से अंतिम रिपोर्टिंग अवधि तक प्रोद्भवन आधार पर।

किए गए अग्रिम कर भुगतान को कर अवधि के अंत में कर भुगतान में गिना जाता है। कर का भुगतान और अग्रिम कर भुगतान संगठन के स्थान (व्यक्तिगत उद्यमी के निवास स्थान) पर किया जाता है।

अग्रिम कर भुगतान समाप्त रिपोर्टिंग अवधि के बाद पहले महीने के 25वें दिन के बाद किया जाता है।

सभी स्तरों के बजटों और राज्य के अतिरिक्त-बजटीय निधियों के बजट में उनके बाद के वितरण के लिए कर राशि संघीय खजाने के खातों में जमा की जाती है।

कर अवधि के अंत में, करदाता-संगठन अपने स्थान पर कर अधिकारियों को घोषणाएँ प्रस्तुत करते हैं। घोषणाएँ करदाताओं - संगठनों द्वारा समाप्त कर अवधि के बाद वर्ष के 31 मार्च से पहले प्रस्तुत की जाती हैं।

करदाता - व्यक्तिगत उद्यमी, कर अवधि की समाप्ति के बाद, समाप्त कर अवधि के बाद वर्ष के 30 अप्रैल से पहले अपने निवास स्थान पर कर अधिकारियों को कर रिटर्न जमा करते हैं। टैक्स रिटर्न का फॉर्म और उन्हें भरने की प्रक्रिया रूस के वित्त मंत्रालय द्वारा अनुमोदित है।

करदाताओं को लेखांकन व्यय और आय के लिए बही में कर की राशि की गणना करने के लिए आवश्यक आय और व्यय का रिकॉर्ड रखना आवश्यक है। आय और व्यय के लेखांकन के लिए बहीखाता का रूप और सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग करने वाले संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा इसमें व्यावसायिक लेनदेन को प्रतिबिंबित करने की प्रक्रिया रूस के वित्त मंत्रालय द्वारा अनुमोदित है।

वे संगठन जो पहले प्रोद्भवन पद्धति का उपयोग करके सामान्य कराधान व्यवस्था लागू करते थे, सरलीकृत कराधान प्रणाली पर स्विच करते समय निम्नलिखित नियमों का पालन करते हैं:

• सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन की तिथि पर, कर आधार में अनुबंधों के तहत भुगतान के रूप में सरलीकृत कराधान प्रणाली में संक्रमण से पहले प्राप्त धनराशि शामिल होती है, जिसका निष्पादन करदाता सरलीकृत कराधान प्रणाली में संक्रमण के बाद करता है;
• सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन के बाद प्राप्त धनराशि को कर आधार में शामिल नहीं किया जाता है, यदि, प्रोद्भवन पद्धति का उपयोग करके कर लेखांकन के नियमों के अनुसार, कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर आधार की गणना करते समय इन राशियों को आय में शामिल किया गया था;
• सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन के बाद करदाता द्वारा किए गए खर्चों को उनके कार्यान्वयन की तारीख पर कर आधार से काटे गए खर्चों के रूप में मान्यता दी जाती है, यदि ऐसे खर्चों का भुगतान सामान्य कराधान व्यवस्था के आवेदन की अवधि के दौरान या पर किया गया था। भुगतान की तारीख, यदि भुगतान संगठन द्वारा सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने के बाद किया गया था;
• संगठन के खर्चों का भुगतान करने के लिए सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण के बाद भुगतान किए गए फंड को कर आधार से नहीं काटा जाता है, यदि सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण से पहले, कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर आधार की गणना करते समय ऐसे खर्चों को ध्यान में रखा गया था।

ऐसे संगठन जिन्होंने प्रोद्भवन विधि का उपयोग करके एक अलग कराधान व्यवस्था पर स्विच करते समय सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग किया:

• सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन की अवधि के दौरान माल की बिक्री से आय की राशि में आय आय के हिस्से के रूप में शामिल करें, जिसके लिए भुगतान प्रोद्भवन आधार पर आयकर के लिए कर आधार की गणना की तारीख से पहले नहीं किया गया था;
• सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करते समय करदाता द्वारा किए गए खर्चों को व्यय के रूप में मान्यता दी जाती है यदि उन्हें प्रोद्भवन आधार पर आयकर के लिए कर आधार की गणना करने के लिए संक्रमण की तारीख पर भुगतान नहीं किया गया था।

व्यक्तिगत उद्यमियों को पेटेंट के आधार पर सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने का अधिकार है।

पेटेंट पर आधारित एक सरलीकृत प्रणाली के उपयोग की अनुमति उन व्यक्तिगत उद्यमियों को दी जाती है जो अपनी व्यावसायिक गतिविधियों में किराए के श्रमिकों को शामिल करते हैं, जिसमें नागरिक अनुबंध के तहत, 5 से अधिक लोगों की संख्या नहीं होती है, और कला के अनुच्छेद 2 में निर्दिष्ट व्यावसायिक गतिविधियों के प्रकार शामिल होते हैं। . 346.25.1.

फेडरेशन के घटक संस्थाओं के क्षेत्रों में पेटेंट के आधार पर सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले व्यक्तिगत उद्यमियों की संभावना पर निर्णय फेडरेशन के संबंधित घटक संस्थाओं के कानूनों द्वारा किया जाता है।

पेटेंट के आधार पर सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग करने वाले व्यक्तिगत उद्यमियों की संभावना पर फेडरेशन के विषयों द्वारा निर्णय लेने से ऐसे व्यक्तिगत उद्यमियों को उनकी पसंद पर सरलीकृत कर प्रणाली लागू करने से नहीं रोका जाता है। पेटेंट के आधार पर सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करने के लिए एक व्यक्तिगत उद्यमी के अधिकार को प्रमाणित करने वाला दस्तावेज़ एक प्रकार की व्यावसायिक गतिविधियों को करने के लिए कर प्राधिकरण द्वारा उसे जारी किया गया पेटेंट है। एक पेटेंट एक निर्दिष्ट अवधि के लिए करदाता के विवेक पर जारी किया जाता है। पेटेंट के लिए एक आवेदन एक व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण के स्थान पर पेटेंट के आधार पर सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन की शुरुआत से एक महीने पहले जमा किया जाता है। पेटेंट का फॉर्म और उक्त आवेदन रूसी संघ की संघीय कर सेवा द्वारा अनुमोदित है।

कर प्राधिकरण दस दिनों के भीतर एक व्यक्तिगत उद्यमी को पेटेंट जारी करने या पेटेंट जारी करने से इनकार करने के बारे में उसे सूचित करने के लिए बाध्य है। एक पेटेंट केवल उस विषय के क्षेत्र में मान्य होता है जिसके क्षेत्र में इसे जारी किया गया था।

पेटेंट की वार्षिक लागत प्रत्येक प्रकार की व्यावसायिक गतिविधि के लिए स्थापित संभावित वार्षिक आय के प्रतिशत के रूप में निर्धारित की जाती है जो कर दर से मेल खाती है। यदि किसी व्यक्तिगत उद्यमी को छोटी अवधि के लिए पेटेंट प्राप्त होता है, तो पेटेंट की लागत उस अवधि की अवधि के अनुसार पुनर्गणना के अधीन होती है जिसके लिए पेटेंट जारी किया गया था।

संभावित प्राप्य आय की राशि प्रत्येक प्रकार की व्यावसायिक गतिविधि के लिए फेडरेशन के घटक संस्थाओं के कानूनों द्वारा स्थापित की जाती है, जिसके लिए पेटेंट के आधार पर सरलीकृत कर प्रणाली के उपयोग की अनुमति है। साथ ही, फेडरेशन के संबंधित विषय के क्षेत्र में व्यक्तिगत उद्यमियों की व्यावसायिक गतिविधियों की विशेषताओं और स्थान को ध्यान में रखते हुए, ऐसी वार्षिक आय में अंतर करने की अनुमति है।

एक निश्चित प्रकार की व्यावसायिक गतिविधि के लिए एक व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा संभावित रूप से प्राप्त वार्षिक आय की राशि संबंधित प्रकार की व्यावसायिक गतिविधि के संबंध में मूल लाभप्रदता की मात्रा से अधिक नहीं हो सकती है, जिसे 30 से गुणा किया जाता है। व्यक्तिगत उद्यमी जिन्होंने सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच किया है पेटेंट के आधार पर कुछ ही समय में पेटेंट की लागत का एक तिहाई भुगतान करें। पेटेंट के आधार पर व्यावसायिक गतिविधियों की शुरुआत के 25 दिनों के बाद। पेटेंट की लागत के शेष भाग का भुगतान करदाता द्वारा उस अवधि के अंत से 25 दिनों के भीतर किया जाता है जिसके लिए पेटेंट प्राप्त हुआ था।

यदि पेटेंट के आधार पर सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करने की शर्तों का उल्लंघन किया जाता है, तो एक व्यक्तिगत उद्यमी उस अवधि में पेटेंट के आधार पर सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू करने का अधिकार खो देता है जिसके लिए पेटेंट जारी किया गया था। इस मामले में, उसे सामान्य कराधान व्यवस्था के अनुसार करों का भुगतान करना होगा। इस मामले में, व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा भुगतान की गई पेटेंट की लागत (लागत का हिस्सा) वापस नहीं की जाती है।

एक व्यक्तिगत उद्यमी एक पेटेंट के आधार पर सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने के अधिकार के नुकसान और एक अलग कर व्यवस्था में संक्रमण की तारीख से 15 कैलेंडर दिनों के भीतर एक अलग कराधान व्यवस्था में संक्रमण के बारे में कर प्राधिकरण को सूचित करने के लिए बाध्य है। एक व्यक्तिगत उद्यमी जिसने पेटेंट के आधार पर एक सरलीकृत कर प्रणाली से एक अलग कराधान व्यवस्था में स्विच किया है, उसे इसका उपयोग करने का अधिकार खोने के तीन साल से पहले पेटेंट के आधार पर सरलीकृत कर प्रणाली में फिर से स्विच करने का अधिकार है।

सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करते समय कर राजस्व को संघीय राजकोष अधिकारियों द्वारा बजट प्रणाली के स्तरों पर निम्नलिखित मानकों के अनुसार वितरित किया जाता है:

• रूसी संघ के घटक संस्थाओं के बजट में - 90%;
• संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष के बजट में - 0.5%;
• क्षेत्रीय अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा निधि के बजट में - 4.5%;
• सामाजिक बीमा कोष के बजट में - 5%।

सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू करते समय न्यूनतम कर का भुगतान करने से होने वाली आय को संघीय ट्रेजरी अधिकारियों द्वारा निम्नलिखित कटौती मानकों के अनुसार वितरित किया जाता है:

• रूसी संघ के पेंशन कोष के बजट में - 60%;
• संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष के बजट में - 2%;
• क्षेत्रीय अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा निधि के बजट में - 18%;
• सामाजिक बीमा कोष के बजट में - 20%।

1 जनवरी, 2011 से, सरलीकृत कराधान प्रणाली के आवेदन के संबंध में लगाए गए करों से आय पूरी तरह से फेडरेशन के घटक संस्थाओं के बजट राजस्व में जमा की जाएगी।

सरलीकृत कराधान प्रणाली के तहत एकल कर- कुछ मामलों में इसके भुगतान से छोटे व्यवसायों पर कर के बोझ में कमी आती है। सरलीकरण के माध्यम से आप क्या बचा सकते हैं और क्या नहीं, एकल कर की गणना कैसे करें और उस पर रिपोर्ट कैसे करें, हमारे लेख में पढ़ें।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत एकल कर: इसकी जगह क्या लेता है, क्या अपवाद हैं

संगठनों के लिए, एक सरलीकृत कर करों के भुगतान को प्रतिस्थापित करता है जैसे (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.11 के खंड 2):

1. आयकर। एक अपवाद भुगतान किया गया आयकर है:

• करदाता - उनके द्वारा नियंत्रित विदेशी कंपनियों के लाभ के रूप में आय के लिए व्यक्तियों को नियंत्रित करना (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 284 के खंड 1.6);
• लाभांश के रूप में आय पर (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 284 के खंड 3);
• कुछ प्रकार के ऋण दायित्वों के साथ लेनदेन पर (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 284 के खंड 4)।

1. संगठनात्मक संपत्ति कर. यहां अपवाद अचल संपत्ति कर है, जिसके लिए कर आधार भूकर मूल्य द्वारा निर्धारित किया जाता है, जिसे सरलीकरणकर्ता अन्य सभी के साथ समान आधार पर भुगतान करते हैं।

1. वैट. यह कर केवल देय है:

• रूसी संघ के क्षेत्र में माल आयात करते समय (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 151);
• एक साधारण साझेदारी समझौते (संयुक्त गतिविधि समझौते), निवेश साझेदारी, संपत्ति के ट्रस्ट प्रबंधन या रियायत समझौते के संबंध में संचालन के लिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 174.1)।

यदि सरलीकृत कराधान प्रणाली के तहत एकल कर का भुगतान एक व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा किया जाता है, तो उसे निम्नलिखित करों से छूट दी जाती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.11 के खंड 3):

1. व्यक्तिगत आयकर - व्यावसायिक गतिविधियों से प्राप्त आय के संबंध में। अपवाद - व्यक्तिगत आयकर:

• लाभांश से,
• आय पर 35% (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 224 के खंड 2) और 9% (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 224 के खंड 5) की कर दरों पर कर लगाया जाता है।

1. व्यक्तियों के लिए संपत्ति कर - व्यावसायिक गतिविधियों के लिए उपयोग की जाने वाली संपत्ति के संबंध में। संगठनों के लिए, संबंधित सूची में शामिल "कैडस्ट्राल" वस्तुओं पर कर के लिए यहां एक अपवाद बनाया गया है।
2. वैट - यहां प्रतिबंध संगठनों के समान ही हैं।

सामान्य आधार पर सरलीकरणकर्ता और क्या भुगतान करते हैं?

उपरोक्त अपवादों के अलावा, सरलीकरणकर्ताओं को भुगतान करना होगा:

1. Ch के अनुसार अतिरिक्त-बजटीय निधि में बीमा योगदान। 34 रूसी संघ का टैक्स कोड।

सामान्य तौर पर, 2017 में कुल "बीमा" दर 30% है:

• 22% - पेंशन फंड में (बीमाकृत व्यक्ति की आय सीमा तक पहुंचने के बाद 10%, 2017 में यह 876,000 रूबल है);
• 2.9% (विदेशियों या स्टेटलेस व्यक्तियों की आय के संबंध में 1.8%) - रूसी संघ के संघीय सामाजिक बीमा कोष में (बीमाकृत व्यक्ति की आय सीमा मूल्य तक पहुंचने के बाद 0%, 2017 में यह 755,000 रूबल है);
• 5.1% - संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष में।

हालाँकि, कुछ सरलीकरणों के लिए, कम दरों पर योगदान का भुगतान करना संभव है। 2017 में, यह 20% है - केवल अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा के लिए बीमा प्रीमियम का भुगतान किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के उपखंड 3, खंड 2, अनुच्छेद 427)। ऐसे टैरिफ का अधिकार संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए उपलब्ध है जिनकी मुख्य प्रकार की गतिविधि उप-अनुच्छेद में निर्दिष्ट है। 5 पी. 1 कला. रूसी संघ के टैक्स कोड के 427 और जिनकी वर्ष के लिए आय 79 मिलियन रूबल से अधिक नहीं है। गतिविधि के प्रकार को मुख्य माना जाता है यदि इससे होने वाली आय कला के अनुसार निर्धारित की जाती है। रूसी संघ के कर संहिता के 346.15, कुल आय का कम से कम 70% (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 427 के खंड 6) का गठन करते हैं।

डेस्क ऑडिट के दौरान, कर प्राधिकरण को कम टैरिफ लागू करने के अधिकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों का अनुरोध करने का अधिकार है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 8.6)।

1. काम पर दुर्घटनाओं और व्यावसायिक बीमारियों के खिलाफ बीमा के लिए सामाजिक बीमा कोष में योगदान (24 जुलाई, 1998 का ​​कानून संख्या 125-एफजेड)।

उनकी दरें मुख्य प्रकार की गतिविधि और पेशेवर जोखिम के संबंधित वर्ग के आधार पर भिन्न होती हैं और 0.2 से 8.5% तक होती हैं। मुख्य प्रकार की गतिविधि की पुष्टि सामाजिक बीमा कोष द्वारा एक आवेदन और एक पुष्टिकरण प्रमाण पत्र जमा करके सालाना की जाती है, जिसके आधार पर सामाजिक बीमा कोष टैरिफ का संकेत देते हुए एक अधिसूचना जारी करता है।

1. परिवहन कर - यदि सरलीकरणकर्ता के पास कला में निर्दिष्ट वाहन हैं। 358 रूसी संघ का टैक्स कोड। सेमी। सरलीकृत कर प्रणाली के तहत परिवहन कर: गणना प्रक्रिया, शर्तें, आदि। .
2. भूमि कर - कला के अनुसार कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता प्राप्त भूमि भूखंडों की उपस्थिति में। रूसी संघ के टैक्स कोड के 389, स्वामित्व, स्थायी (सदा) उपयोग या आजीवन विरासत में मिले कब्जे के अधिकार (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 388)। सेमी। सरलीकृत कर प्रणाली के तहत भूमि कर: भुगतान प्रक्रिया, समय सीमा .
3. अन्य विशिष्ट कर और शुल्क (उत्पाद शुल्क, खनिज निष्कर्षण कर, जल कर, राज्य शुल्क, आदि)।

साथ ही, सरलीकरणकर्ता को उन करों का भुगतान करना होगा जिनके लिए वह कर एजेंट है, जिसमें शामिल हैं:

• आयकर ( सेमी। आयकर (जिम्मेदारियाँ) के लिए कर एजेंट कौन है? » );
• वैट ( सेमी। वैट के लिए कर एजेंट के रूप में किसे मान्यता प्राप्त है (जिम्मेदारियाँ, बारीकियाँ) » );
• व्यक्तिगत आयकर ( सेमी। व्यक्तिगत आयकर के लिए कर एजेंट: कौन है, जिम्मेदारियाँ और बीसीसी » ).

सरलीकृत कर प्रणाली के अंतर्गत एकल कर की गणना कैसे की जाती है?

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत एकल कर की गणना करने की प्रक्रिया इस बात पर निर्भर करती है कि सरलीकृत करदाता ने अपने लिए कराधान की कौन सी वस्तु चुनी है। ऐसी 2 वस्तुएं हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.14 का खंड 1):

• आय;
• खर्चों से आय कम हो गई।

यह विकल्प, साथ ही सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन, स्वैच्छिक है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.14 के खंड 2)। एक अपवाद केवल एक साधारण साझेदारी समझौते (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अध्याय 55 में वर्णित एक प्रकार का कानूनी संबंध) या संपत्ति के ट्रस्ट प्रबंधन (नागरिक संहिता के अध्याय 53 में वर्णित एक प्रकार का कानूनी संबंध) में प्रतिभागियों के लिए प्रदान किया जाता है। रूसी संघ के): उनके लिए, केवल एक वस्तु की अनुमति है - "आय घटा व्यय" (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.14 के खंड 3)। आप कराधान की वस्तु को केवल 1 जनवरी से बदल सकते हैं, वस्तु में परिवर्तन से पहले वर्ष के अंत से पहले कर प्राधिकरण को सूचित करते हुए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.14 के खंड 2)।

हमारी सामग्री आपको वस्तु की पसंद पर निर्णय लेने में मदद करेगी सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कौन सी वस्तु अधिक लाभदायक है - "आय" या "आय घटा व्यय"? .

वस्तु "आय" के लिए कर की गणना

वस्तु "आय" के लिए, कर का भुगतान वास्तव में प्राप्त आय की मात्रा के आधार पर किया जाता है, जिसे 1 से 6% की दर से गुणा किया जाता है (अनुच्छेद 346.20 का खंड 1)। कम दर क्षेत्रीय कानूनों द्वारा स्थापित की गई है और 1% से कम नहीं हो सकती है (नए पंजीकृत व्यक्तिगत उद्यमियों के अपवाद के साथ, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.20 के खंड 4)। यदि रूसी संघ के घटक संस्थाओं ने दर बदलने वाले कानून जारी नहीं किए हैं, तो एकल कर की गणना कोड द्वारा स्थापित अधिकतम मूल्य - 6% के आधार पर की जाती है।

प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि के अंत में, सरलीकृत कर प्रणाली के तहत एकल कर के लिए अग्रिम भुगतान की गणना और भुगतान किया जाता है। इसकी गणना प्राप्त वास्तविक आय के आधार पर की जाती है, जिसकी गणना वर्ष की शुरुआत से रिपोर्टिंग अवधि (Q1, अर्ध-वर्ष, 9 महीने) के अंत तक संचयी आधार पर की जाती है, जिसमें पहले से गणना की गई अग्रिम कर भुगतान को ध्यान में रखा जाता है। निम्नलिखित रिपोर्टिंग अवधि के लिए अग्रिम कर भुगतान की मात्रा और कर अवधि के लिए कर की राशि (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.21 के खंड 5) की गणना करते समय भुगतान किए गए अग्रिमों की गणना की जाती है।

उस पर कर और अग्रिम की राशि कम की जा सकती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.21 के खंड 3.1):

• संबंधित रिपोर्टिंग (कर) अवधि में गणना की गई राशि के भीतर भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम (औद्योगिक दुर्घटनाओं और व्यावसायिक रोगों के खिलाफ बीमा सहित) के लिए ( सेमी। एक "सरलीकृत व्यक्ति" बीमा प्रीमियम पर एकल कर को कैसे कम कर सकता है? » );
• किसी कर्मचारी की अस्थायी विकलांगता के दिनों के लिए अस्थायी विकलांगता लाभ (औद्योगिक दुर्घटनाओं और व्यावसायिक बीमारियों को छोड़कर), जो नियोक्ता के खर्च पर भुगतान किया जाता है (ये बीमारी के पहले 3 दिन हैं), बीमा भुगतान द्वारा कवर नहीं किए गए हिस्से में स्वैच्छिक बीमा अनुबंध;
• अस्थायी विकलांगता (औद्योगिक दुर्घटनाओं और व्यावसायिक रोगों को छोड़कर) की स्थिति में कर्मचारियों के पक्ष में स्वैच्छिक व्यक्तिगत बीमा अनुबंध के तहत भुगतान (योगदान)।

ये भुगतान कर (अग्रिम भुगतान) को आधे से अधिक नहीं कम कर सकते हैं। अपवाद व्यक्तिगत उद्यमी हैं जो व्यक्तियों को भुगतान नहीं करते हैं। वे सरलीकृत कर को पूर्ण रूप से कम करने के लिए अपने लिए निश्चित योगदान का श्रेय दे सकते हैं।

इसके अतिरिक्त, यदि करदाता की गतिविधि के प्रकार में अध्याय के अनुसार उसका भुगतान शामिल है, तो भुगतान किए गए संपूर्ण व्यापार कर (राशि को सीमित किए बिना) द्वारा कर की राशि (अग्रिम भुगतान) को कम करना संभव है। 33 रूसी संघ का टैक्स कोड। लेकिन आप एकल कर (अग्रिम) के केवल उस हिस्से को कम कर सकते हैं जो उस गतिविधि के प्रकार से संबंधित है जिसके लिए व्यापार कर का भुगतान किया जाता है। इसका उल्लेख रूस के वित्त मंत्रालय के 18 दिसंबर 2015 के पत्र संख्या 03-11-09/78212 में किया गया है.

वस्तु "आय घटा व्यय" के लिए कर गणना

इस कराधान वस्तु का नाम स्वयं ही बोलता है। इस मामले में, कर का भुगतान प्राप्त आय और किए गए व्यय के बीच अंतर पर किया जाता है (अनुच्छेद 346.18 के खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.21 के खंड 4)।

आय कम करने के लिए उपयोग किए जा सकने वाले खर्चों की सूची सख्ती से सीमित है। आप उनमें से केवल उन्हीं को ध्यान में रख सकते हैं जिनका सीधे कला के अनुच्छेद 1 में नाम दिया गया है। 346.16 रूसी संघ का टैक्स कोड। इस मामले में, खर्चों को कला के पैराग्राफ 1 की आवश्यकताओं का पालन करना चाहिए। रूसी संघ के टैक्स कोड के 252 (वैधता, दस्तावेजी साक्ष्य, आय उत्पन्न करने के उद्देश्य से गतिविधियों से संबंध)। जब उनमें से कुछ को मान्यता दी जाती है, तो आयकर के लिए प्रदान किए गए नियम लागू होते हैं, अर्थात् कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 254, 255, 263-265 और 269।

"आय-व्यय" सरलीकरण के लिए सामान्य दर 15% है, हालांकि, करदाताओं की कुछ श्रेणियों के लिए रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कानूनों के अनुसार, इसे 5% तक कम किया जा सकता है (अनुच्छेद 346.20 के खंड 2) रूसी संघ का टैक्स कोड)। साथ ही, क्रीमिया के पहली बार पंजीकृत व्यक्तिगत उद्यमियों और करदाताओं के लिए दरों के संदर्भ में प्राथमिकताएं प्रदान की जाती हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.20 के खंड 3, 4)।

"आय" वस्तु की तरह, "आय घटा व्यय" वस्तु के साथ अग्रिम भुगतान किया जाता है - पहली तिमाही, आधे साल और 9 महीने के परिणामों के आधार पर (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.21 के खंड 4) ).

वर्ष के अंत में, "सरलीकृत" व्यक्ति जिसने इस वस्तु को चुना है, उसे प्राप्त आय के आधार पर न्यूनतम कर की गणना करनी होगी, जिसे 1% की दर से गुणा किया जाएगा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.18 के खंड 6) . यदि वार्षिक कर राशि न्यूनतम राशि से कम है, तो इसका भुगतान करना होगा, जिसमें वर्ष के अंत में नुकसान भी शामिल है।

इसके बाद, भुगतान किए गए न्यूनतम कर की राशि और सामान्य तरीके से गणना की गई कर की राशि के बीच के अंतर को खर्चों में शामिल किया जा सकता है, जिसमें भविष्य में होने वाले नुकसान की मात्रा में वृद्धि भी शामिल है (अनुच्छेद 346.18 के खंड 6) रूसी संघ का टैक्स कोड) (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 20 जून 2011 संख्या 03-11-11/157 और रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 14 जुलाई 2010 संख्या एसएचएस-37-3/ 6701@).

सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार घोषणा, कर भुगतान और अग्रिम भुगतान की समय सीमा

वे वर्ष में एक बार सरलीकृत कर प्रणाली के तहत एकल कर पर रिपोर्ट करते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.23):

• संगठन - समाप्त कर अवधि के बाद वर्ष के 31 मार्च से पहले नहीं;
• व्यक्तिगत उद्यमी - समाप्त कर अवधि के बाद वर्ष के 30 अप्रैल से पहले नहीं।

उसी समय, करों का भुगतान वर्ष के अंत में किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 7, अनुच्छेद 346.21)।

यदि करदाता ने सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने का अधिकार खो दिया है या उसने व्यावसायिक गतिविधियाँ बंद कर दी हैं जिसके लिए उसने सरलीकृत कर प्रणाली लागू की है, तो घोषणा को सरलीकृत कर के आवेदन की समाप्ति के बाद महीने के 25 वें दिन से पहले प्रस्तुत नहीं किया जाना चाहिए। प्रणाली (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.23 के खंड 2, 3)।

रिपोर्टिंग अवधि (Q1, अर्ध-वर्ष, 9 महीने) के परिणामों के आधार पर, सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार रिपोर्टिंग प्रस्तुत नहीं की जाती है - आपको केवल अग्रिम भुगतान करने की आवश्यकता है। उनके भुगतान की समय सीमा समाप्त रिपोर्टिंग अवधि (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.21 के खंड 7) के बाद पहले महीने के 25वें दिन से अधिक नहीं है।

परिणाम

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत एकल कर की गणना कराधान की चयनित वस्तु, गतिविधि के प्रकार और कम दरों की स्थापना के संबंध में क्षेत्रीय कानून पर निर्भर करती है। एकल कर रिटर्न दाखिल करने की समय सीमा, बदले में, इस पर निर्भर करती है कि करदाता एक संगठन है या एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में कार्य करता है।