आयकर की राशि किन खातों में दर्ज की जाती है? खाते पर डेबिट शेष 68.04 का अर्थ है।

सभी संगठन, उनकी स्थिति की परवाह किए बिना, करदाताओं के रूप में मान्यता प्राप्त हैं। बजट के साथ निपटान की स्थिति खाता 68 "करों और शुल्कों की गणना" में परिलक्षित होती है। अभिलेखों के विश्लेषण से अर्जित और पूर्ण दायित्वों, क्रेडिट या डेबिट करों की उपस्थिति का अंदाजा मिलता है।

खाता 68 की विशेषताएँ

अपनी आर्थिक गतिविधियों के परिणामों के आधार पर, संगठनों और उद्यमियों को अपने धन का कुछ हिस्सा बजट में स्थानांतरित करना होगा। वही जिम्मेदारियाँ व्यक्तियों पर भी लागू होती हैं।

कानूनी संस्थाओं के लिए कर संचय लेखा विभाग में खाता 68 को दर्शाता है। बजट दायित्वों के भुगतान के लिए लेनदेन भी लेखांकन खाता 68 द्वारा बनाए जाते हैं।

68 खाता - सक्रिय या निष्क्रिय?

लेखांकन में खाता 68 में ऋण की प्रकृति के आधार पर डेबिट और क्रेडिट बैलेंस दोनों हो सकते हैं। कर देनदारियों के अधिक भुगतान के मामले में, शेष राशि डेबिट बन जाती है। यदि ऋण है, तो इसके विपरीत, जिस राशि को बजट में स्थानांतरित करने की आवश्यकता है वह क्रेडिट शेष पर स्थित है।

खाता 68 के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन प्रत्येक प्रकार के कर के लिए अलग से किया जाता है। अंतिम परिणाम को संक्षेप में प्रस्तुत किया गया है, जबकि कुछ भुगतानों के लिए शेष राशि डेबिट मूल्य पर ले सकती है, दूसरों के लिए - क्रेडिट मूल्य पर।

इस प्रकार, खाता 68 सक्रिय-निष्क्रिय खातों के समूह से संबंधित है। इन प्रविष्टियों के लिए शेष राशि का विस्तार किया जाता है, अर्थात, डेबिट शेष परिसंपत्ति शेष में परिलक्षित होता है, जबकि क्रेडिट शेष देयता में शामिल होता है।

लेखांकन में खाता 68

आर्थिक गतिविधि के परिणामों के आधार पर कर देनदारियों की गणना खाता 68 का उपयोग करके की जाती है। प्रत्येक प्रकार के कर जिसे किसी संगठन को हस्तांतरित करना होता है, उसका अपना उप-खाता होता है।

गणना की विधियों के अनुसार निम्नलिखित प्रकार के करों को प्रतिष्ठित किया जाता है:

संपत्ति। उन्हें संगठन की बैलेंस शीट पर किसी भी वस्तु - परिवहन, भूमि, संपत्ति के स्वामित्व के लिए भुगतान किया जाता है। करों की गणना कर योग्य आधार के मूल्य के आधार पर की जाती है और यह कंपनी की गतिविधियों के परिणामों पर निर्भर नहीं करती है।
अप्रत्यक्ष कर प्रदान की गई वस्तुओं या सेवाओं की लागत (वैट, उत्पाद शुल्क, सीमा शुल्क) में शामिल हैं। अंतिम भुगतानकर्ता को प्रत्यक्ष उपभोक्ता माना जाता है।
आर्थिक गतिविधि के परिणामों के आधार पर कर। प्राप्त लाभ के आधार पर गणना की गई।

खाता 68 का क्रेडिट अर्जित राशि को दर्शाता है जिसे बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए। डेटा को कर रिपोर्टिंग - घोषणाओं, गणनाओं के परिणामों से मेल खाना चाहिए। खाते का डेबिट 68 ऋण चुकाने या कर देनदारियों की राशि को कम करने के लिए लेनदेन दिखाता है।

खाता 68 पर पोस्टिंग

सभी प्रकार के करों का विश्लेषणात्मक लेखांकन किया जाता है। खाता 68 का पत्राचार ऑपरेशन की प्रकृति पर निर्भर करता है, क्योंकि कुछ मामलों में खाता 68 की विशेषता है - सक्रिय या निष्क्रिय। तो, डेबिट खाता. 68 निम्नलिखित मामलों में बनता है:

बजट का भुगतान करते समय - डीटी 68 - केटी 51।
यदि "इनपुट" वैट है - डीटी 68 - केटी 19 - प्राप्त वस्तुओं और सेवाओं के लिए वैट घटाएं।

ऋण के लिए, लेखांकन प्रविष्टियों में खाता 68 निम्नलिखित उत्पन्न कर सकता है:

डीटी 99 - केटी 68 - आयकर की गणना;
डीटी 91 - केटी 68 - अन्य (गैर-प्रमुख) गतिविधियों के लिए बिक्री पर प्रतिबिंबित वैट;
डीटी 90 - केटी 68 - वैट माल की लागत में शामिल है;
डीटी 70 - केटी 68 - वेतन की गणना करते समय व्यक्तिगत आयकर लगाया जाता है, खाता 68 का उपयोग किया जाता है। 1.

कर देनदारियों की भरपाई करते समय, पोस्टिंग इस तरह दिखेगी:

डीटी 68 - केटी 68, गिनती के अनुसार। 68 उप-खाते लेन-देन में शामिल करों के प्रकार के अनुरूप होंगे। यदि एक प्रकार (संघीय, क्षेत्रीय, स्थानीय) के बजट के भीतर कर निरीक्षक से पुष्टि होती है तो टैक्स क्रेडिट किया जाता है।

उदाहरण 1

वेतन 45,000 रूबल की राशि में अर्जित हुआ। 5850 रूबल की राशि को रोककर व्यक्तिगत आयकर बजट में स्थानांतरित कर दिया गया। लेन-देन में व्यक्तिगत आयकर को प्रतिबिंबित करने के लिए, खाता 68 1 का उपयोग किया जाता है:

डीटी 26 - केटी 70 - 45,000 रूबल - अर्जित वेतन;

डीटी 70 - केटी 68 1 - 5850 रूबल - व्यक्तिगत आयकर रोका गया;

डीटी 68 1 - केटी 51 - 5850 रूबल - व्यक्तिगत आयकर को बजट में स्थानांतरित किया जाता है।

उदाहरण 2

वैट 18% 7,200 रूबल सहित 47,200 रूबल की राशि के लिए सामान खरीदा गया था। बिक्री के लिए 88,500 रूबल के उत्पाद निर्मित किए गए, जिसमें 13,500 रूबल का 18% वैट भी शामिल था। बजट में 6,300 रूबल की राशि में कर स्थानांतरित करना आवश्यक है। वैट 68 उप-खातों 2 के रूप में दर्शाया गया है।

डीटी 26 - केटी 60 - 40,000 रूबल - आपूर्तिकर्ता से माल प्राप्त हो गया है;

डीटी 19 - केटी 60 - 7200 रूबल - "इनपुट" वैट परिलक्षित होता है;

डीटी 62 - केटी 90 - 88,500 रूबल - खरीदार को उत्पादों की बिक्री;

डीटी 90 - केटी 26 - 75,000 रूबल - वैट को छोड़कर बेचे गए माल की लागत को दर्शाता है;

डीटी 90 - केटी 68 2 - 13,500 रूबल - ग्राहकों को सामान बेचते समय वैट लगाया जाता है;

केटी 68 2 - डीटी 19 - 6300 रूबल - देय वैट की राशि।

खाता 68 का विश्लेषण

आप खाता 68 के उप-खातों का विश्लेषण करके किसी उद्यम के लिए कर भुगतान की स्थिति को अधिक विस्तार से देख सकते हैं। प्रत्येक कर या शुल्क एक अलग उप-खाते से मेल खाता है, और गणना भी एक दूसरे से अलग से की जाती है। वर्तमान सूची इकाई की लेखांकन नीति में तय की गई है,

सभी मामलों में, खाता 68 के क्रेडिट पर टर्नओवर की राशि डेबिट किए गए खातों के साथ पत्राचार में परिलक्षित होती है। महीने के अंत में, डेबिट द्वारा, महीने के कुल योग और अगले महीने की शुरुआत में शेष राशि को कुछ देनदारों (लेनदारों) और समग्र रूप से विवरण के लिए पढ़ा जाता है।

संबंधित खातों के संदर्भ में महीने के लिए खातों के क्रेडिट पर टर्नओवर को जर्नल ऑर्डर नंबर 8 में स्थानांतरित किया जाता है।

खाता 68 के लिए सिंथेटिक लेखांकन "करों और शुल्कों की गणना" वर्तमान बैलेंस शीट में किया जाता है, जहां विश्लेषणात्मक खातों के लिए टर्नओवर शीट से शेष राशि और टर्नओवर दर्ज किए जाते हैं। विश्लेषणात्मक खातों के लिए टर्नओवर शीट के परिणामों की तुलना संबंधित सिंथेटिक खाते के परिणामों से की जाती है - वे बराबर होने चाहिए।

खाता 68.04.2

टर्नओवर बैलेंस शीट में शामिल सभी उप-खातों के लिए टर्नओवर और बैलेंस रिकॉर्ड करने के बाद, खाता 68 के लिए अंतिम बैलेंस जनरल लेजर में स्थानांतरित कर दिया जाता है।

बैलेंस शीट बनाते समय, खाता 68 का डेबिट शेष उसकी परिसंपत्तियों में परिलक्षित होता है, और क्रेडिट शेष उसकी देनदारियों में परिलक्षित होता है।

खाता 68 पर क्रेडिट टर्नओवर करों के लिए बजट में उद्यम के ऋण के संचय को दर्शाता है, और डेबिट टर्नओवर बजट में करों के भुगतान को इंगित करता है।

खाता 68 "करों और शुल्कों की गणना" में रिपोर्टिंग अवधि के अंत में क्रेडिट शेष कर के प्रकार द्वारा बनाए रखा जाता है। इस प्रकार, इन्वेंटो एलएलसी - "व्यक्तिगत आयकर भुगतान" में खाता 68 के लिए उप-खाता 68-2 खोला गया था। उद्यम में, खाता 68 के प्रत्येक उप-खाते के लिए, संचयी विवरण बनाए रखे जाते हैं, जो रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत में डेबिट या क्रेडिट द्वारा शेष राशि, संबंधित खातों के संकेत के साथ खाता कारोबार, डेबिट और क्रेडिट का योग और प्रदर्शन दर्शाते हैं। संतुलन।

खातों के चार्ट का उपयोग करने के निर्देशों के अनुसार, संगठन के कर्मचारियों के वेतन की गणना लेखांकन प्रविष्टियों में परिलक्षित होती है, खाता 20 का डेबिट - खाता 70 का क्रेडिट। खाता 68 के लिए करों के प्रकार के अनुसार उप-खाते खोले गए हैं।

व्यक्तिगत आयकर की रोकी गई राशि प्रत्येक माह के अंतिम दिन खाता 68 "करों और शुल्क की गणना" के क्रेडिट के साथ पत्राचार में खाता 70 के डेबिट में परिलक्षित होती है। बजट में कर का स्थानांतरण (खाता 68 के डेबिट में पोस्टिंग, उपखाता 2 "व्यक्तिगत आयकर गणना", और खाता 51 का क्रेडिट) उस दिन किया जाता है जिस दिन कर्मचारियों को पैसा जारी किया जाता है।

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खाता 68.04.1 - बजट वाले खाते

खाता 68.04.1 "बजट के साथ निपटान"

खाते के बारे में सामान्य जानकारी:

खाते के समानार्थी शब्द हैं: स्कोर 68.4.1, स्कोर 68-04-1, स्कोर 68/04/1, स्कोर 68 04 1, स्कोर 68@04@1

खाते का प्रकार: सक्रिय निष्क्रिय

अन्य खाते भी देखें खातों का संचित्र:खातों का संपूर्ण चार्ट

पीबीयू भी देखें: सभी पीबीयू

खाते की विशेषताएँ/विवरण:

उप-खाता 68.04.1 "बजट के साथ निपटान" का उद्देश्य संगठनों के आय (लाभ) कर के लिए बजट के साथ निपटान की जानकारी को संक्षेप में प्रस्तुत करना है। यह खाता पीबीयू 18/02 "आयकर गणना के लिए लेखांकन" के अनुसार की गई आयकर की राशि की गणना के विवरण को प्रतिबिंबित नहीं करता है।

जो संगठन पीबीयू 18/02 के प्रावधानों को लागू नहीं करते हैं, वे खाता 99.01 "लाभ और हानि" के साथ पत्राचार में इस उप-खाते पर बजट के लिए देय आयकर राशि (या बजट के भुगतान के लिए देय राशि में कमी) को दर्शाते हैं।

पीबीयू 18/02 के प्रावधानों को लागू करने वाले संगठन उप-खाते 68.04.2 "आयकर की गणना" के साथ पत्राचार में इस उप-खाते में बजट के लिए देय वर्तमान आयकर राशि (या बजट के भुगतान के लिए देय राशि में कमी) के संचय को दर्शाते हैं।

विश्लेषणात्मक लेखांकन उन बजटों के लिए किया जाता है जिनमें कर जमा किया जाना है (उप-खाता "बजट स्तर")। सबकॉन्टो निम्नलिखित मान ले सकता है:

- "संघीय बजट",

- "क्षेत्रीय बजट"

- "स्थानीय बजट"।

मूल खाते का विवरण: खाते का विवरण 68.04 "आयकर"

व्यापार का संचालन:

"प्रारंभिक शेष दर्ज करना: आयकर"

खर्चे में लिखना 000 "उप खाता"श्रेय 68.04.1 "बजट के साथ गणना"

किस दस्तावेज़ का उपयोग किया जाता है:
- प्रारंभिक शेष दर्ज करना"एंटरप्राइज़" मेनू में, ऑपरेशन का प्रकार: " करों और शुल्कों की गणना (खाते 68, 69)"

"आयकर के बजट में ऋण चुकाने के लिए संगठन के चालू खाते से धन का हस्तांतरण"

खर्चे में लिखना 68.04.1 "बजट के साथ गणना"श्रेय 51 "चालू खाते"

किस दस्तावेज़ में उपयोग किया जाता है 1एस:अकाउंटिंग 2.0/1एस:अकाउंटिंग 3.0:
- चालू खाते से डेबिट करना"बैंक" मेनू में, ऑपरेशन का प्रकार: " कर हस्तांतरण"

"पीबीयू 18/02 लागू करने वाले संगठनों के लिए आयकर की गणना"

खर्चे में लिखना 68.04.2 "आयकर की गणना"श्रेय 68.04.1 "बजट के साथ गणना"

किस दस्तावेज़ में उपयोग किया जाता है 1एस:अकाउंटिंग 2.0/1एस:अकाउंटिंग 3.0:
- नियमित संचालन आयकर की गणना"

"उन संगठनों के लिए आयकर की गणना जो पीबीयू 18/02 लागू नहीं करते हैं"

खर्चे में लिखना 99.01.1 "मुख्य कर प्रणाली के साथ गतिविधियों से लाभ और हानि"श्रेय 68.04.1 "बजट के साथ गणना"

किस दस्तावेज़ में उपयोग किया जाता है 1एस:अकाउंटिंग 2.0/1एस:अकाउंटिंग 3.0:
- नियमित संचालनमेनू में "ऑपरेशंस - महीने का समापन" ऑपरेशन का प्रकार: " आयकर की गणना"

खाते के समानार्थी शब्द हैं: स्कोर 68.4.1, स्कोर 68-04-1, स्कोर 68/04/1, स्कोर 68 04 1, स्कोर 68@04@1

खाते की विशेषताएँ/विवरण:

- "संघीय बजट",

- "क्षेत्रीय बजट"

- "स्थानीय बजट"।

मूल खाते का विवरण: खाते का विवरण 68.04 "आयकर"

व्यापार का संचालन:

"प्रारंभिक शेष दर्ज करना: आयकर"

किस दस्तावेज़ में उपयोग किया जाता है 1एस:अकाउंटिंग 2.0 /1एस:अकाउंटिंग 3.0:
- प्रारंभिक शेष दर्ज करना"एंटरप्राइज़" मेनू में, ऑपरेशन का प्रकार: " करों और शुल्कों की गणना (खाते 68, 69)"

"आयकर के बजट में ऋण चुकाने के लिए संगठन के चालू खाते से धन का हस्तांतरण"

किस दस्तावेज़ में उपयोग किया जाता है 1एस:अकाउंटिंग 2.0 /1एस:अकाउंटिंग 3.0:
- चालू खाते से डेबिट करना"बैंक" मेनू में, ऑपरेशन का प्रकार: " कर हस्तांतरण"

बैलेंस शीट का सुधार चालू वर्ष के लिए लेखांकन और कर लेखांकन का अंतिम संचालन है। 1सी प्रोग्राम में यह प्रक्रिया स्वचालित होती है। हालाँकि, इसके सार को प्रकट करने के लिए, रिपोर्टिंग वर्ष के दौरान पीबीयू 18/02 का उपयोग करके वित्तीय परिणामों के गठन और आयकर की गणना पर जानकारी प्रतिबिंबित करने की प्रक्रिया से खुद को परिचित करना आवश्यक है। इन मुद्दों को 1C:Servistrend कंपनी के सलाहकारों द्वारा कवर किया जाता है।

सबसे पहले, आइए याद रखें कि आयकर की गणना करते समय लेखांकन और रिपोर्टिंग में कौन से लेनदेन परिलक्षित होते थे। पहली तिमाही, आधे साल, नौ महीने, साल के परिणामों के आधार पर लेखांकन और वित्तीय विवरणों में आयकर की गणना को दर्शाते समय, संगठन खातों में निम्नलिखित परिवर्तन दर्ज करके कार्रवाई करता है (डिजिटल कोड और खातों के नाम हैं) कार्यक्रमों में खातों के चार्ट की मानक सेटिंग के अनुसार दिया गया " 1सी"):

डेबिट 90.9 "बिक्री से लाभ/हानि" क्रेडिट 99.1 "लाभ और हानि" - वर्तमान अवधि का वित्तीय परिणाम (प्राप्त लाभ); डेबिट 91.9 "अन्य आय और व्यय का संतुलन" क्रेडिट 99.1 "लाभ और हानि" - वर्तमान अवधि का वित्तीय परिणाम (प्राप्त हानि); डेबिट 99.1 "लाभ और हानि" क्रेडिट 90.9 "बिक्री से लाभ/हानि" डेबिट 99.1 "लाभ और हानि" क्रेडिट 91.9 "अन्य आय और व्यय का संतुलन" - आयकर के लिए मासिक अग्रिम भुगतान; डेबिट 68.4.1 "बजट के साथ गणना" क्रेडिट 51 "चालू खाता" - लेखांकन डेटा (प्राप्त लाभ) के अनुसार गणना की गई सशर्त आयकर व्यय; डेबिट 99.2.1 "सशर्त आयकर व्यय" क्रेडिट 68.4.2 "आयकर की गणना" - आयकर के लिए सशर्त आय की गणना लेखांकन डेटा (प्राप्त हानि) के अनुसार की जाती है; डेबिट 68.4.2 "आयकर की गणना" क्रेडिट 99.2.2 "आयकर के लिए सशर्त आय" - सकारात्मक स्थायी अंतर के साथ रिपोर्टिंग अवधि के दौरान किए गए लेनदेन के आधार पर स्थायी कर संपत्ति; डेबिट 99.2.3 "स्थायी कर संपत्ति और देनदारियां" क्रेडिट 68.4.2 "आय कर की गणना" - नकारात्मक स्थायी अंतर के साथ रिपोर्टिंग अवधि के दौरान किए गए लेनदेन के आधार पर स्थायी कर देनदारियां; डेबिट 68.4.2 "आय कर की गणना" क्रेडिट 99.2.3 "स्थायी कर संपत्ति और देनदारियां" - अर्जित होने पर कटौती योग्य अस्थायी अंतर के साथ रिपोर्टिंग अवधि के दौरान किए गए लेनदेन के आधार पर आस्थगित कर संपत्ति; डेबिट 09 "आस्थगित कर संपत्ति" क्रेडिट 68.4.2 "आय कर की गणना" - पुनर्भुगतान पर; डेबिट 68.4.2 "आयकर की गणना" क्रेडिट 09 "आस्थगित कर संपत्ति" - जब बट्टे खाते में डाल दी जाती है; डेबिट 99.1 "लाभ और हानि" क्रेडिट 09 "आस्थगित कर संपत्ति" - रिपोर्टिंग अवधि के दौरान किए गए लेनदेन के आधार पर आस्थगित कर देनदारियां, अर्जित होने पर कर योग्य अस्थायी अंतर के साथ; डेबिट 68.4.2 "आयकर की गणना" क्रेडिट 77 "आस्थगित कर देनदारियां" - पुनर्भुगतान पर; डेबिट 77 "आस्थगित कर देनदारियां" क्रेडिट 68.4.2 "आय कर की गणना" - जब बट्टे खाते में डाल दिया जाए; डेबिट 77 "आस्थगित कर देनदारियां" क्रेडिट 99.1 "लाभ और हानि"।

आस्थगित कर परिसंपत्तियों और देनदारियों को उन परिसंपत्तियों (देनदारियों) के निपटान पर बट्टे खाते में डाल दिया जाता है जिनके साथ वे जुड़ी हुई थीं।

एक रिपोर्टिंग अवधि से दूसरे में जाने पर, उपरोक्त संकेतकों की मात्रा बदल जाती है। और प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि के लिए, उनका मूल्य या तो नए सिरे से अर्जित किया जाता है (पिछली अवधि के परिणामों के आधार पर अर्जित राशि को पूर्ण रूप से उलट दिया जाता है), या अतिरिक्त संचय या राशि के हिस्से के उलट द्वारा समायोजित किया जाता है, जिसे मूल्यों के बीच अंतर के रूप में निर्धारित किया जाता है। रिपोर्टिंग और पिछली अवधियों के परिणामों के आधार पर अर्जित संकेतकों का। बैलेंस शीट में स्थायी और आस्थगित कर परिसंपत्तियों और देनदारियों को प्रतिबिंबित करके सशर्त आयकर व्यय (आय) को समायोजित करने के परिणामस्वरूप, खाते का क्रेडिट शेष 68.4.2 "आय कर की गणना" कर की राशि के बराबर मूल्य प्राप्त करता है कर लेखांकन रजिस्टरों में गठित रिपोर्टिंग अवधि के वास्तविक लाभ से गणना की जाती है। यह राशि आयकर रिटर्न में निर्धारित की जाती है और बजट में हस्तांतरित अग्रिम आयकर भुगतान की गणना के आधार के रूप में कार्य करती है। इस प्रकार, वर्तमान आयकर, आस्थगित कर परिसंपत्तियों और देनदारियों के वार्षिक संकेतक चरणों में (वर्ष की शुरुआत से संचयी आधार पर) बनते हैं।

ए) बैलेंस शीट पर

ऑन लाइन 145 - आस्थगित कर परिसंपत्तियों का शेष।

खाता डेबिट 09

ऑन लाइन 240 - अल्पकालिक प्राप्य की संरचना में आयकर के लिए बजट का अधिक भुगतान भी शामिल होगा;
ऑन लाइन 470 - वर्ष की शुरुआत से अवधि के लिए गणना द्वारा प्राप्त वित्तीय परिणाम बरकरार रखी गई कमाई में शामिल किया जाएगा;
ऑन लाइन 515 - आस्थगित कर देनदारियों का शेष।

खाता क्रेडिट 77

ऑन लाइन 624 - करों और शुल्कों पर ऋण को शामिल किया जाएगा, जिसमें आयकर के लिए बजट का ऋण भी शामिल होगा।

बी) आय विवरण में

ऑन लाइन 140 - कर से पहले लाभ (हानि), कुल;
ऑन लाइन 141 - आस्थगित कर संपत्ति;
ऑन लाइन 142 - आस्थगित कर देनदारियाँ;
ऑन लाइन 150 - वर्तमान आयकर;
अतिरिक्त लाइन 151 पर - शुद्ध लाभ संकेतक को बदलने वाली आस्थगित कर संपत्तियों और देनदारियों को बट्टे खाते में डाल दिया गया;
लाइन 190 पर - रिपोर्टिंग वर्ष की शुरुआत से संचयी आधार पर वित्तीय परिणाम की राशि, गणना द्वारा प्राप्त (शुद्ध लाभ, हानि);
संदर्भ के लिए लाइन 200 - स्थायी कर संपत्तियां और देनदारियां।

रिपोर्टिंग वर्ष के अंत में बजट के साथ निपटान की स्थिति खाता 68.4 "आयकर" में शेष के रूप में निर्धारित की जाती है। इसके अलावा, रिपोर्टिंग वर्ष के दौरान लेखांकन में खाता 68.4.1 के डेबिट में "बजट के साथ निपटान" और खाते 68.4.2 के क्रेडिट में "आय कर की गणना", बजट में हस्तांतरित राशि और अर्जित आयकर अलग-अलग जमा होते हैं। .

31 दिसंबर को "महीना समापन" दस्तावेज़ पोस्ट करते समय 1 सी कार्यक्रमों में बैलेंस शीट का सुधार होता है। इस दस्तावेज़ में, आपको "बैलेंस शीट सुधार" स्थिति में पुष्टिकरण बॉक्स को चेक करना होगा।

दिसंबर महीने और, परिणामस्वरूप, चालू वर्ष को बंद करने के लिए परिचालन उत्पन्न करने के लिए, आपको निम्नलिखित चरणों को क्रमिक रूप से निष्पादित करना होगा।

1. रिपोर्टिंग वर्ष के 31 दिसंबर को दस्तावेज़ (मेनू "दस्तावेज़") "महीना समापन" पोस्ट करें, अंतिम चार को छोड़कर सभी बक्सों की जाँच करें (चित्र 1)।

चावल। 1. माह का समापन

इस स्तर पर, रिपोर्टिंग वर्ष (लाभ या हानि) का वित्तीय परिणाम निर्धारित किया जाता है, खाते 90.9 और 91.9 के डेबिट (क्रेडिट) से खाता 99.1 "लाभ और हानि" के क्रेडिट (डेबिट) में लिखा जाता है।

2. दस्तावेज़ (मेनू "टैक्स अकाउंटिंग") "टैक्स अकाउंटिंग के लिए नियमित संचालन" को रिपोर्टिंग वर्ष के 31 दिसंबर को पोस्ट करें, जिसमें अंतिम बॉक्स को छोड़कर सभी बॉक्स चेक किए गए हों (चित्र 2)।

चावल। 2. कर खातों के लिए माह का समापन

इस दस्तावेज़ को पूरा करने के बाद, आयकर के लिए कर आधार और लेखांकन वित्तीय परिणाम के बीच स्थायी और अस्थायी अंतर की पहचान की जा सकती है।

3. रिपोर्टिंग वर्ष के 31 दिसंबर को एक और दस्तावेज़ "महीना समापन" पोस्ट करें, केवल पीबीयू 18/02 (छवि 3) के अनुसार संचालन के अनुरूप स्थिति में बक्सों की जांच करें।

चावल। 3. माह समापन (पीबीयू 18/02 का आवेदन)

पीबीयू 18/02 को लागू करते समय, आस्थगित और स्थायी कर संपत्तियों और देनदारियों को मान्यता दी जाती है, चुकाया जाता है और बट्टे खाते में डाल दिया जाता है, जिसके कारण उप-खाता 68.4.2 के क्रेडिट पर गठित वर्तमान आयकर आयकर घोषणा में गणना के बराबर मूल्य प्राप्त करता है। , अर्थात् कर लेखांकन में ।

कार्रवाइयों का उपरोक्त क्रम रिपोर्टिंग वर्ष के दौरान मासिक माह के अंत के समापन ऑपरेशन से मेल खाता है।

4. रिपोर्टिंग वर्ष के 31 दिसंबर को एक और दस्तावेज़ "महीना समापन" पोस्ट करें, "बैलेंस शीट रिफॉर्मेशन" ऑपरेशन के लिए केवल एक चेकबॉक्स चेक करें (चित्र 4)।

चावल। 4. संतुलन सुधार

5. रिपोर्टिंग वर्ष के 31 दिसंबर के दूसरे दस्तावेज़ "कर लेखांकन के लिए नियमित संचालन" को पूरा करें, साथ ही "कर लेखांकन खातों को बंद करने" के संचालन के लिए केवल एक बॉक्स की जाँच करें (चित्र 5)।

चावल। 5. कर खाते बंद करना

वर्तमान में, कुछ विशेषज्ञ बैलेंस शीट सुधार की प्रक्रिया में आयकर खातों को बंद करना 68.4.1 "बजट के साथ गणना" और 68.4.2 "आय कर की गणना" भी शामिल करते हैं। यह ऑपरेशन मैन्युअल रूप से किया जाता है. ऐसा करने के लिए, आपको दस्तावेज़ "लेखा प्रमाणपत्र" (मेनू जर्नल, सामान्य दस्तावेज़) पोस्ट करना होगा।

इस प्रकार, हमने रिपोर्टिंग वर्ष के लिए व्यावसायिक लेनदेन के जर्नल में अंतिम लेनदेन दर्ज किया। संतुलन में सुधार किया गया है. कर खाते बंद हैं. लाभ-हानि और आयकर का हिसाब-किताब नए साल की शुरुआत से ही शुरू हो जाएगा, "शुरू से।"

अब आइए देखें कि उपरोक्त दस्तावेज़ पोस्ट करते समय 1C: लेखांकन द्वारा कौन से लेनदेन स्वचालित रूप से उत्पन्न होंगे।

1. वर्ष के दौरान किए गए आयकर के अग्रिम भुगतान की राशि को वर्तमान आयकर के भुगतान के विरुद्ध गिना जाता है:

डेबिट 68.4.2 "आयकर की गणना" क्रेडिट 68.4.1 "बजट के साथ गणना।"

ऊपर उल्लिखित उप-खातों को बंद करने के लिए संगठन द्वारा लिए गए निर्णय के आधार पर, निम्नलिखित क्रियाएं की जा सकती हैं।

2. आयकर के अधिक भुगतान की राशि को उप-खाता 68.4.1 के डेबिट से खाता 68 के विशेष रूप से बनाए गए उप-खाते में स्थानांतरित किया जा सकता है "पिछली अवधि के लिए आयकर का अधिक भुगतान" या आस्थगित कर परिसंपत्तियों में शामिल किया जा सकता है:

डेबिट 09 "आस्थगित कर संपत्ति" (कर का अधिक भुगतान) क्रेडिट 68.4.1 "बजट के साथ गणना।"

3. परिणामी आयकर ऋण को खाता 68.4.2 के क्रेडिट से खाता 68 के विशेष रूप से बनाए गए उप-खाते के क्रेडिट में स्थानांतरित किया जाता है "आय कर के लिए बजट का ऋण"।

4. खाता 90 के उप-खातों पर शेष राशि को उप-खातों 1 से 8 के क्रेडिट (डेबिट) से खाते 90.9 के क्रेडिट (डेबिट) में लिखा जाता है "लाभ, बिक्री से हानि।"

5. खाता 91 के उप-खातों पर शेष राशि खाते 91.1 "अन्य आय" और 91.2 "अन्य व्यय" के क्रेडिट (डेबिट) से खाता 91.9 "अन्य आय और व्यय का संतुलन" के डेबिट (क्रेडिट) में लिखी जाती है।

6. खाता 99 "लाभ और हानि" के उप-खातों का शेष 99.2.1 "सशर्त आयकर व्यय", 99.2.2 "सशर्त आयकर आय", 99.2.3 खातों के क्रेडिट (डेबिट) से लिखा जाता है। उप-खाता 99.1 के डेबिट (क्रेडिट) के लिए निश्चित कर संपत्तियां" और देनदारियां "लाभ और हानि"।

ये लेन-देन प्रोग्राम में कैसे प्रतिबिंबित होते हैं, चित्र 6 देखें।

चावल। 6. बैलेंस शीट सुधार पोस्ट करना।

7. खाता 99.1 "लाभ और हानि" पर गठित शेष, अर्थात् रिपोर्टिंग वर्ष का शुद्ध लाभ (हानि), खाता 84 "प्रतिधारित आय (खुला नुकसान)" में स्थानांतरित किया जाता है:

डेबिट 99.1 क्रेडिट 84 - लाभ कमाया गया; डेबिट 84 क्रेडिट 99.1 - हानि प्राप्त हुई।

परिणामस्वरूप, नए रिपोर्टिंग वर्ष की शुरुआत में, उप-खातों 68.4.1, 68.4.2, साथ ही खातों 90, 91, 99 में कोई शेष राशि नहीं है।

कर अवधि के अंत में, 1सी कार्यक्रम कर खातों को भी बंद कर देता है - कर लेखांकन में लेखांकन खातों के अनुरूप।

यदि किसी संगठन को नुकसान होता है, तो उसके लिए लेखांकन की एक विशेष प्रक्रिया, रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा परिभाषित, लागू होती है।

एक सामान्य नियम के रूप में, नुकसान को भविष्य में आगे बढ़ा दिया जाता है। यानी इस घाटे की रकम से वर्तमान अवधि का कर आधार कम नहीं होगा, बल्कि अगले दस वर्षों में कर आधार कम हो जायेगा। और पीबीयू 18/02 के नियमों के अनुसार, लाभ कर के लिए कर आधार में भविष्य में कमी और, तदनुसार, लाभ कर ही संगठन की कर संपत्ति के गठन की ओर ले जाता है (पीबीयू 18/02 के खंड 11, 14) ).

आइए घाटे के लिए कर लेखांकन का उदाहरण देखें।

उदाहरण

लेखांकन आंकड़ों के अनुसार, हानि प्राप्त हुई (-100,000 रूबल)।

यदि रिपोर्टिंग (कर) अवधि में किसी संगठन को नुकसान हुआ है, तो इस अवधि में कर लेखांकन में लाभ कर के लिए कर आधार शून्य के बराबर पहचाना जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 274 के खंड 8)। इस प्रकार, लेखांकन में आयकर के लिए कर आधार और लेखांकन हानि के बीच एक सकारात्मक अंतर है, हमारे उदाहरण में यह 100,000 रूबल है।

कर लेखांकन में, हानि की राशि को आगे बढ़ाया जाता है और बाद की रिपोर्टिंग (कर) अवधि के कर आधार को 30% से अधिक कम नहीं किया जाता है।

लेखांकन में, इस ऑपरेशन से भविष्य में वित्तीय परिणामों में बदलाव नहीं होगा, और इसलिए, पीबीयू 18/02 के पैराग्राफ 11 के अनुसार, इसे कटौती योग्य अस्थायी अंतर (आरयूबी 100,000) के रूप में मान्यता दी जाएगी। पीबीयू 18/02 का पैराग्राफ 14 निर्धारित करता है कि रिपोर्टिंग अवधि में जब कटौती योग्य अस्थायी अंतर उत्पन्न होते हैं, तो संगठन अपने लेखांकन में एक आस्थगित कर संपत्ति को पहचानता है। यह आयकर की वह राशि है जिससे बाद की रिपोर्टिंग अवधि में अर्जित और बजट में देय आयकर में कमी आनी चाहिए।

आस्थगित कर संपत्तियां लेखांकन में गैर-वर्तमान संपत्तियों (पीबीयू 18/02 के उपधारा 17, 23) के रूप में परिलक्षित होती हैं।

हमारे उदाहरण में, 100,000 रूबल का नुकसान। - कटौतीयोग्य अस्थायी अंतर.

डेबिट 68.4.2 क्रेडिट 99.2.2 - 24,000 रूबल (100,000 रूबल x 24%) - पीबीयू 18/02 के अनुच्छेद 20 के अनुसार सशर्त आयकर आय को दर्शाता है; डेबिट 09 क्रेडिट 68.4.2 - 24,000 रूबल। (आरयूबी 100,000 x 24%) - एक आस्थगित कर संपत्ति परिलक्षित होती है।

लेखांकन डेटा के अनुसार खाता 68.4.2 "वर्तमान आयकर की गणना" में शेष राशि शून्य (24,000 रूबल - 24,000 रूबल = 0) के बराबर होगी। यह आयकर रिटर्न, यानी कर लेखांकन में परिलक्षित आयकर की राशि से मेल खाता है।

लेखांकन में अचल संपत्तियों की बिक्री से होने वाले नुकसान को सही ढंग से कैसे दर्शाया जाए, संगठन पीबीयू 18/02.1 लागू करता है) कर लेखांकन में नुकसान की राशि में कटौती योग्य अस्थायी अंतर डीटी 97.21 केटी91.09, और जब मैं लाभ घोषणा बनाता हूं, लाइन 100 ऐप पर सब कुछ सही ढंग से दिखाई देता है। 2 एल। 022) गठित कटौती योग्य अस्थायी अंतर की राशि के 20% की राशि में अर्जित आस्थगित कर संपत्ति: डेबिट 09 क्रेडिट 68.04.2; 3) कटौती योग्य अस्थायी अंतर और आस्थगित कर संपत्ति को बट्टे खाते में डाल दिया दिसंबर 2015 में कर लेखांकन में मान्यता प्राप्त अचल संपत्ति की बिक्री से होने वाले नुकसान के कारण जी.: डेबिट 68.04.2 क्रेडिट 09. हालांकि, जब मैं फॉर्म 2 बनाता हूं, तो क्या कोई विसंगति है? (यदि संभव हो तो एक उदाहरण के साथ)।

डेबिट 99
- कर (रिपोर्टिंग) अवधि के लिए आयकर (अग्रिम भुगतान) लिया जाता है।

यह खातों (खातों और) के चार्ट के निर्देशों द्वारा स्थापित किया गया है।

पीबीयू 18/02 लागू करने वालों के लिए

यदि आपको पीबीयू 18/02 लागू करना आवश्यक है, तो आप घोषणा में दर्ज आयकर को आसानी से नहीं ले सकते हैं और लेखांकन में प्रतिबिंबित नहीं कर सकते हैं। आपको यह मान प्राप्त होगा, लेकिन खाता 68 की अवधि के लिए निम्नलिखित संकेतकों के मूल्यों का योग करने के बाद ही:

लेखांकन (बैलेंस शीट) लाभ के आधार पर गणना की गई सशर्त आयकर व्यय;
सशर्त लाभ कर आय, जिसकी गणना लेखांकन (बैलेंस शीट) हानि से की जाती है;
स्थायी अंतर से स्थायी कर संपत्ति या देनदारियां, यदि कोई हो;
अस्थायी अंतर से आस्थगित कर संपत्ति या देनदारियां, यदि कोई हो।

ध्यान दें: एक राय है कि आयकर की गणना करते समय जिन सभी खर्चों को ध्यान में नहीं रखा जाता है, उन्हें अन्य खर्चों के हिस्से के रूप में लेखांकन में प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए। यह सच नहीं है। गलतियों पर अधिकारियों पर जुर्माना लगाया जाएगा. यदि, अंत में, करों को भी कम करके आंका गया, तो संगठन को स्वयं दंडित किया जाएगा, और जुर्माने की राशि बढ़ जाएगी। लेकिन एक रास्ता है.

यदि ऑडिट के दौरान पिछले वर्षों की समान त्रुटि का पता चलता है, जिसके कारण रिपोर्टिंग और कर विकृत होते हैं, तो दायित्व से बचना संभव नहीं होगा। यदि आप स्वयं अपने करों की पुनर्गणना करते हैं, सही जानकारी प्रदान करते हैं, और दंड का भुगतान करते हैं, तो आप परिणामों को कम कर देंगे।

जहां तक इस साल की गलतियों की बात है तो हर चीज को सुधारा जा सकता है। यदि आप खर्चों को सही ढंग से अर्हता प्राप्त करते हैं, तो आप सफलतापूर्वक रिपोर्ट तैयार करेंगे और करों की गणना करेंगे। ग़लत प्रविष्टियाँ रद्द करें.

याद रखें, खर्चों को उनके उद्देश्य और उन परिस्थितियों के आधार पर ध्यान में रखा जाता है जिनके तहत वे खर्च किए गए हैं। इसलिए, उदाहरण के लिए, लेखांकन में, लागतों को न केवल अन्य के रूप में वर्गीकृत किया जाता है, बल्कि सामान्य गतिविधियों के लिए खर्चों के रूप में भी वर्गीकृत किया जाता है (पीबीयू 10/99 का खंड 4)।

अल्फा संगठन किसी कर्मचारी को मुआवजा देता है जब उसकी कार का उपयोग व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए किया जाता है। मुआवजा 5000 रूबल है। प्रति महीने। लेकिन आयकर की गणना करते समय केवल 1,200 रूबल को ध्यान में रखा जाता है। (रूसी संघ की सरकार का संकल्प दिनांक 8 फरवरी 2002 संख्या 92)।

डेबिट 20 क्रेडिट 73
- 1200 रूबल। - मानदंडों के भीतर एक निजी कार के लिए कर्मचारी को मुआवजा दिया गया था;

डेबिट 91-2 क्रेडिट 73
- 3800 रूबल। - एक कर्मचारी को निजी कार के लिए मानक से अधिक मुआवजा दिया गया।

सही ढंग से इस तरह:

डेबिट 20 (26, 44...) क्रेडिट 73
- 5000 रूबल। - कर्मचारी को निजी कार के लिए मुआवजा दिया गया।

त्रुटि को ठीक करने का तरीका यहां बताया गया है:

डेबिट 91-2 क्रेडिट 73
- 3800 रूबल। - मानक से अधिक निजी कार के लिए एक कर्मचारी को मुआवजा उलट दिया गया;

डेबिट 20 क्रेडिट 73
- 3800 रूबल। - कर्मचारी को निजी कार के लिए अतिरिक्त मुआवजा दिया गया।

अस्थायी अंतरों का निर्धारण कैसे करें और लेखांकन में संबंधित कर संपत्तियों और देनदारियों को कैसे प्रतिबिंबित करें

यदि किसी आय या व्यय को एक अवधि में लेखांकन में शामिल किया जाता है, और जब दूसरे में कर लगाया जाता है, तो एक अस्थायी अंतर उत्पन्न होता है। अस्थायी अंतर दो प्रकार के होते हैं - कटौती योग्य (डीवीआर) और कर योग्य (टीवीआर)।

कटौतीयोग्य अस्थायी अंतर (डीटीडी)उदाहरण के लिए, निम्नलिखित स्थितियों में होता है:

जब मैं लेखांकन और कर लेखांकन में मूल्यह्रास की गणना अलग-अलग तरीके से करता हूँ। वैकल्पिक रूप से, कर लेखांकन में इसकी गणना रैखिक रूप से की जाती है, और लेखांकन में - घटती शेष विधि का उपयोग करके;
यदि कोई नुकसान आगे बढ़ाया गया है, जिसे 10 वर्ष की समाप्ति से पहले कराधान के लिए ध्यान में रखा जाएगा;
यदि लेखांकन और कराधान में उत्पादन की लागत में खर्चों को अलग-अलग तरीके से ध्यान में रखा जाता है।

कर योग्य अस्थायी अंतर (टीडीटी) विशेष रूप से इसके परिणामस्वरूप बनता है:

लेखांकन और कर लेखांकन में मूल्यह्रास के विभिन्न तरीकों का अनुप्रयोग। उदाहरण के लिए, कर लेखांकन में इसकी गणना रैखिक रूप से की जाती है, और लेखांकन में - घटती शेष विधि का उपयोग करके;
जब नकद पद्धति का उपयोग कर लेखांकन में किया जाता है, और लेखांकन में वे समय की निश्चितता के आधार पर आय और व्यय को प्रतिबिंबित करते हैं।

- रिपोर्टिंग (कर) अवधि के लिए एक आकस्मिक आयकर व्यय अर्जित किया गया है।

लेखांकन में आयकर के उपार्जन और भुगतान को दर्शाने का एक उदाहरण। संगठन पीबीयू 18/02 लागू करता है। अवधि के परिणामों के आधार पर, लेखांकन और कर लेखांकन में लाभ निर्धारित किया गया था

पहली तिमाही के काम के परिणामों के आधार पर, लेखांकन आंकड़ों के अनुसार, अल्फा एलएलसी को 1,500,000 रूबल का लाभ प्राप्त हुआ। संगठन त्रैमासिक आयकर का भुगतान करता है। लागू आयकर दर 20 प्रतिशत है.

खाता 68 उपखाते "आयकर के लिए गणना" में पहली तिमाही के लिए टर्नओवर की राशि:

अनुक्रमणिका	जोड़	खर्चे में लिखना	श्रेय
सशर्त आयकर व्यय	300,000 रूबल। (रगड़ 1,500,000 x 20%)	99	68
पीएनओ	16,000 रूबल।	99	68
आईटी का उदय हुआ	2000 रूबल।	68	77
आईटी ख़त्म हो गया है	1000 रगड़।	77	68
वह उभरी	8000 रूबल।	09	68
ओएनए बुझ गया	2000 रूबल।	68	09

खाता 68 उपखाता "आयकर के लिए गणना" पर उत्पन्न वर्तमान आयकर की राशि थी:
300,000 रूबल। + 16,000 रूबल। - (2000 रूबल - 1000 रूबल) + (8000 रूबल - 2000 रूबल) = 321,000 रूबल।

कर लेखांकन आंकड़ों के अनुसार, पहली तिमाही के लिए आयकर की राशि भी 321,000 रूबल थी।

लेखाकार ने निम्नलिखित प्रविष्टियों के साथ आयकर का भुगतान दर्शाया:

- 32,100 रूबल। - पहली तिमाही के लिए आयकर संघीय बजट में स्थानांतरित कर दिया गया था;

डेबिट 68 उपखाता "आयकर के लिए गणना" क्रेडिट 51
- 288,900 रूबल। - पहली तिमाही का आयकर क्षेत्रीय बजट में स्थानांतरित कर दिया गया।

लेखांकन में सशर्त आयकर आय को कैसे प्रतिबिंबित करें

भले ही संगठन, लेखांकन डेटा के अनुसार, रिपोर्टिंग (कर) अवधि में नुकसान हुआ हो, इस राशि पर आयकर रिकॉर्ड करें। इसे आयकर के लिए मानी गई आय कहा जाता है। यह संकेतक वर्तमान आयकर दर और लेखांकन में परिलक्षित हानि की मात्रा का उत्पाद है। अर्थात् इसकी गणना इस प्रकार की जानी चाहिए:

यह प्रक्रिया पीबीयू 18/02 के पैराग्राफ 20 में प्रदान की गई है।

खाता 99 में उसी नाम के उप-खाते में सशर्त लाभ कर आय प्रतिबिंबित करें:

– रिपोर्टिंग (कर) अवधि के लिए अर्जित सशर्त लाभ कर आय।

कर लेखांकन में हानि से कुछ भी विचार नहीं किया जाता है। इसलिए, यदि आय से अधिक व्यय हैं, कोई लाभ नहीं है, तो कर की गणना करने के लिए कुछ भी नहीं है। आयकर की गणना का आधार शून्य है। हालाँकि, भविष्य की अवधि में, हानि कर योग्य लाभ को कम कर सकती है (अनुच्छेद 274 का खंड 8, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 283 का खंड 1)।

लेखांकन नियम समान मानदंडों का प्रावधान नहीं करते हैं। नतीजतन, एक कटौती योग्य अस्थायी अंतर उत्पन्न होता है। इसलिए, आयकर के लिए सशर्त आय लेखांकन में निर्धारित होने के बाद और आयकर के आकार को सटीक रूप से निर्धारित करना संभव है, इसे लेखांकन में प्रतिबिंबित करें (पीबीयू 18/02 का खंड 14)।

जिस अवधि में कर हानि निर्धारित की गई थी, लेखांकन में एक प्रविष्टि करें:

- एक आस्थगित कर परिसंपत्ति कर हानि से परिलक्षित होती है, जिसे निम्नलिखित रिपोर्टिंग (कर) अवधि में चुकाया जाएगा।

जैसे ही हानि को आगे बढ़ाया जाता है, आस्थगित कर परिसंपत्ति का भुगतान करें:

- आस्थगित कर परिसंपत्ति को निपटान हानि से बट्टे खाते में डाल दिया जाता है।

यह प्रक्रिया पीबीयू 18/02 के पैराग्राफ 14 के प्रावधानों, रूसी संघ के टैक्स कोड, खातों के चार्ट के लिए निर्देश और रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 14 जुलाई, 2003 नंबर 16-00 के पत्र का अनुसरण करती है। -14/219.

लेखांकन में सशर्त आयकर आय और आस्थगित कर संपत्ति को प्रतिबिंबित करने का एक उदाहरण। कर अवधि के अंत में, संगठन को कर और लेखांकन दोनों में नुकसान हुआ

2014 के अंत में, अल्फा एलएलसी को घाटा हुआ:

लेखांकन आंकड़ों के अनुसार - 100,000 रूबल;
कर लेखांकन डेटा के अनुसार - 100,000 रूबल।

2015 की पहली तिमाही के अंत में, अल्फा का लाभ था:

लेखांकन आंकड़ों के अनुसार - 200,000 रूबल;
कर रिकॉर्ड के अनुसार - 200,000 रूबल।

2015 की दूसरी तिमाही के अंत में, अल्फा का लाभ था:

लेखांकन आंकड़ों के अनुसार - 50,000 रूबल;
कर रिकॉर्ड के अनुसार - 50,000 रूबल।

संगठन के लेखांकन रिकॉर्ड में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की गईं।

डेबिट 68 उपखाता "आयकर के लिए गणना" क्रेडिट 99 उपखाता "आयकर के लिए सशर्त आय"
20,000 रूबल। (आरयूबी 100,000 x 20%) - सशर्त आय की राशि अर्जित की गई है;

20,000 रूबल। (आरयूबी 100,000 x 20%) - एक आस्थगित कर संपत्ति कर हानि से परिलक्षित होती है।

डेबिट 99 उपखाता "सशर्त आयकर व्यय" क्रेडिट 68 उपखाता "आयकर के लिए गणना"
- 40,000 रूबल। (आरयूबी 200,000 x 20%) - पहली तिमाही के लिए सशर्त आयकर अर्जित किया गया था;

डेबिट 68 उपखाता "आयकर के लिए गणना" क्रेडिट 09
- 20,000 रूबल। (आरयूबी 100,000 x 20%) - हानि से आस्थगित कर परिसंपत्ति का भुगतान किया जाता है।

डेबिट 99 उप-खाता "सशर्त आयकर व्यय (आय)" क्रेडिट 68 उप-खाता "आय कर के लिए गणना"
- 40,000 रूबल। - पहली तिमाही के लिए अर्जित आयकर (सशर्त व्यय) उलट दिया गया था;

डेबिट 68 उपखाता "आयकर के लिए गणना" क्रेडिट 09
- 20,000 रूबल। - कर परिसंपत्ति को पहली तिमाही में परिलक्षित घाटे से बहाल किया गया था;

डेबिट 99 उपखाता "सशर्त आयकर व्यय" क्रेडिट 68 उपखाता "आयकर के लिए गणना"
- 10,000 रूबल। (आरयूबी 50,000 x 20%) - छह महीने के लिए सशर्त लाभ कर अर्जित किया गया है;

डेबिट 68 उपखाता "आयकर के लिए गणना" क्रेडिट 09
- 10,000 रूबल। (आरयूबी 50,000 x 20%) - आस्थगित कर संपत्ति को हस्तांतरित कर हानि से चुकाया जाता है, जिससे आधे साल के लिए कर योग्य लाभ कम हो जाता है।

2015 की पहली छमाही के लिए घोषणा में परिलक्षित आयकर की राशि 0 रूबल है। खाता 68 उपखाते का शेष "आयकर के लिए गणना" इसके बराबर है:
10,000 रूबल। - 10,000 रूबल। = 0 रगड़.

वर्तमान आयकर सही ढंग से दर्शाया गया है। रिपोर्टिंग अवधि सही ढंग से बंद की गई है.

रिपोर्टिंग अवधि बंद करते समय सशर्त आयकर व्यय लेखांकन में कैसे परिलक्षित होता है इसका एक उदाहरण। संगठन के लेखांकन में, लाभ निर्धारित किया जाता है, और कर लेखांकन में, हानि

अल्फा एलएलसी वास्तविक लाभ के आधार पर मासिक आधार पर आयकर की गणना करता है। कर लेखांकन में आय और व्यय नकद पद्धति का उपयोग करके निर्धारित किए जाते हैं। संगठन पीबीयू 18/02 लागू करता है। अल्फ़ा सूचना सेवाओं के प्रावधान में लगी हुई है और वैट छूट का आनंद लेती है।

जनवरी में, अल्फ़ा ने 1,000,000 रूबल की सेवाएँ बेचीं।

संगठन के कर्मियों को 600,000 रूबल की राशि में वेतन मिलता था। अर्जित वेतन से अनिवार्य पेंशन (सामाजिक, चिकित्सा) बीमा और दुर्घटनाओं और व्यावसायिक रोगों के खिलाफ बीमा के लिए योगदान की राशि 157,200 रूबल थी।

31 जनवरी तक, बिक्री आय का भुगतान नहीं किया गया है, कर्मचारियों का वेतन जारी नहीं किया गया है, और अनिवार्य बीमा योगदान को बजट में स्थानांतरित नहीं किया गया है।

15 जनवरी को अल्फा मैनेजर ए.एस. कोंडराटिव ने 1,200 रूबल की राशि में यात्रा व्यय पर एक अग्रिम रिपोर्ट प्रस्तुत की। उसी दिन, इन खर्चों की पूरी प्रतिपूर्ति उसे कर दी गई। कर लेखांकन में मानक दैनिक भत्ते की अधिकता के कारण, यात्रा व्यय 600 रूबल की राशि में परिलक्षित हुआ।

जनवरी में, अल्फ़ा का कोई अन्य ऑपरेशन नहीं था। संगठन के लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की गईं:

डेबिट 62 क्रेडिट 90-1
- 1,000,000 रूबल। - सूचना सेवाओं की बिक्री से राजस्व परिलक्षित होता है;

- 200,000 रूबल। (आरयूबी 1,000,000 x 20%) - एक आस्थगित कर देयता लेखांकन और कर लेखांकन में परिलक्षित राजस्व के बीच अंतर से परिलक्षित होती है;

डेबिट 26 क्रेडिट 70
- 600,000 रूबल। - जनवरी के लिए अर्जित वेतन;

डेबिट 09 क्रेडिट 68 उपखाता "आयकर के लिए गणना"
- 120,000 रूबल। (आरयूबी 600,000 x 20%) - एक आस्थगित कर संपत्ति लेखांकन और कर लेखांकन में परिलक्षित वेतन के बीच अंतर से परिलक्षित होती है;

डेबिट 26 क्रेडिट 69
- 157,200 रूबल। - अनिवार्य बीमा योगदान की गणना जनवरी के वेतन से की गई है;

डेबिट 09 क्रेडिट 68 उपखाता "आयकर के लिए गणना"
- 31,440 रूबल। (आरयूबी 157,200 x 20%) - एक आस्थगित कर संपत्ति लेखांकन और कर लेखांकन में परिलक्षित करों की राशि (योगदान) के बीच अंतर से परिलक्षित होती है;

डेबिट 26 क्रेडिट 71
- 1200 रूबल। - यात्रा व्यय बट्टे खाते में डाल दिया गया;

डेबिट 99 उपखाता "निश्चित कर देनदारियां" क्रेडिट 68 उपखाता "आयकर के लिए गणना"
- 120 रूबल। ((1200 रूबल - 600 रूबल) x 20%) - लेखांकन और कर लेखांकन में परिलक्षित यात्रा व्यय के लिए स्थायी कर दायित्व को दर्शाता है;

डेबिट 90-2 क्रेडिट 26
- 758,400 रूबल। (RUB 600,000 + RUB 157,200 + RUB 1,200) - बेची गई सेवाओं की लागत को बट्टे खाते में डाल दिया गया है;

डेबिट 90-9 क्रेडिट 99 उपखाता "कर से पहले लाभ (हानि)"
- 241,600 रूबल। (RUB 1,000,000 - RUB 758,400) - जनवरी का लाभ परिलक्षित होता है;

डेबिट 99 उपखाता "सशर्त आयकर व्यय" क्रेडिट 68 उपखाता "आयकर के लिए गणना"
- 48,320 रूबल। (आरयूबी 241,600 x 20%) - सशर्त आयकर व्यय की राशि अर्जित की गई है।

जनवरी में, अल्फा के कर लेखांकन में 600 रूबल की राशि का नुकसान दर्शाया गया था। (यात्रा व्यय का भुगतान किया गया)। चूँकि यह हानि निम्नलिखित अवधियों में कर आधार के निर्धारण को प्रभावित करेगी, लेखांकन में एक प्रविष्टि की गई थी:

डेबिट 09 क्रेडिट 68 उपखाता "आयकर के लिए गणना"
- 120 रूबल। (आरयूबी 600 x 20%) - एक आस्थगित कर संपत्ति कर हानि से परिलक्षित होती है।

जनवरी की घोषणा में परिलक्षित आयकर की राशि शून्य है। खाता 68 उपखाते का शेष "आयकर के लिए गणना" इसके बराबर है:
200,000 रूबल। - 120,000 रूबल। - 31,440 रूबल। - 120 रूबल। - 48,320 रूबल। - 120 रूबल। = 0.

आकस्मिक आयकर व्यय सही ढंग से परिलक्षित होता है। रिपोर्टिंग अवधि सही ढंग से बंद की गई है.

नियंत्रण जांच

यह जांचने के लिए कि क्या आपने अपने लेखांकन में आयकर गणनाओं को सही ढंग से दर्शाया है, सूत्र का उपयोग करें:

यदि प्राप्त परिणाम आयकर रिटर्न की शीट 02 की लाइन 180 पर दर्शाई गई राशि से मेल खाता है, तो आपने अपने लेखांकन में गणनाओं को सही ढंग से दर्शाया है।

यदि संगठन में स्थायी और अस्थायी अंतर नहीं है, तो घोषणा में लाभ कर लेखांकन में इसके लिए सशर्त व्यय की राशि के बराबर होना चाहिए (पीबीयू 18/02 का खंड 21)।

बैलेंस शीट और कर योग्य लाभ के निर्माण को प्रभावित करने वाले लेखांकन और कर लेखांकन संकेतकों के बीच संबंध तालिका में विस्तार से प्रस्तुत किया गया है।

एक चीट शीट जो आपको कुछ ही समय में पीबीयू 18/0 के भ्रमित करने वाले नियमों को समझने में मदद करेगी

लेखांकन और कर लेखांकन में व्यय या आय को अलग-अलग तरीकों से पहचाना जा सकता है। इस मामले में, लेखांकन और कर लाभ को जोड़ने के लिए अंतरों को ध्यान में रखना आवश्यक है। इसके लिए आपको पीबीयू 18/02 की आवश्यकता है। केवल गैर-लाभकारी संगठनों और छोटे व्यवसायों को ही इसे लागू न करने का अधिकार है।

स्थायी और अस्थायी मतभेद

जब लेखांकन और कर लेखांकन में आय या व्यय को पहचानने की प्रक्रिया भिन्न होती है, तो मतभेद उत्पन्न होते हैं। पीबीयू 18/02 उन्हें दो प्रकारों में विभाजित करता है - अस्थायी और स्थायी। आरेख आपको यह पता लगाने में मदद करेगा कि पहचाना गया अंतर किस प्रकार का अंतर है (नीचे देखें। - संपादक का नोट)।

पीबीयू 18/02 के अनुसार अंतर के प्रकार का निर्धारण कैसे करें

यदि आय या व्यय को केवल एक ही खाते में पहचाना जाता है, तो स्थायी अंतर पैदा हो जाता है। इस मामले में, लेखांकन और कर लेखांकन के बीच विसंगति समय के साथ भी समाप्त नहीं होगी। उदाहरण के लिए, यदि खर्चों को लेखांकन में मान्यता दी जाती है, तो एक स्थायी अंतर उत्पन्न होगा, लेकिन कर कानून के दृष्टिकोण से वे खर्च नहीं हैं। इनमें तय सीमा से अधिक मनोरंजन खर्च और विज्ञापन खर्च शामिल हैं। लेखांकन में, कंपनी उन्हें पूर्ण रूप से पहचानती है, लेकिन आयकर उद्देश्यों के लिए मानक से अधिक खर्चों को ध्यान में रखना संभव नहीं होगा। तब एक स्थायी अंतर उत्पन्न होगा, जिससे कर लाभ की मात्रा बढ़ जाएगी।

कभी-कभी एक स्थायी अंतर बन जाता है, जो इसके विपरीत, कर लेखांकन में लाभ को कम कर देता है। सच है, ऐसा अक्सर नहीं होता. एक उदाहरण ऐसी स्थिति है जहां एक कंपनी किसी अन्य संगठन की अधिकृत पूंजी में हिस्सेदारी के रूप में संपत्ति के हस्तांतरण से आय प्राप्त करती है। इस आय को कर लेखांकन (उपखंड 2, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 277) में मान्यता देने की आवश्यकता नहीं है, लेकिन लेखांकन में यह दूसरा तरीका है।

जब, उत्पन्न हुए स्थायी अंतर के कारण, कर लेखांकन में लाभ लेखांकन से अधिक होता है, तो एक स्थायी कर दायित्व (पीएनओ) बनता है। और यदि, इसके विपरीत, लेखांकन लाभ कर लाभ से अधिक है, तो एक स्थायी कर संपत्ति परिलक्षित होती है - पीएनए। पीएनओ या पीएनए की गणना करने के लिए, आपको निरंतर अंतर को आयकर दर से गुणा करना होगा।

पीएनओ के लिए लेखांकन में, यह उप-खाता "निश्चित कर देनदारियों" के खाता 99 के डेबिट में और उप-खाता "आय कर के लिए गणना" के खाता 68 के क्रेडिट में एक प्रविष्टि द्वारा परिलक्षित होता है। और संपत्ति को रिकॉर्ड करने के लिए, अकाउंटेंट खाता 68 के डेबिट और "स्थायी कर संपत्ति" उपखाते के खाता 99 के क्रेडिट में रिवर्स प्रविष्टि करता है।

उदाहरण 1

लगातार मतभेद
2014 के लिए आयकर की गणना करते समय, लेखाकार ने पाया कि वर्ष के लिए मनोरंजन व्यय की राशि 30,000 रूबल थी। हालाँकि, चूंकि वर्ष के लिए श्रम लागत 700,000 रूबल के बराबर है, केवल 28,000 रूबल को कर लेखांकन में पहचाना जा सकता है। (रगड़ 700,000 x 4%)। इस मामले में, 2000 रूबल की राशि में एक स्थायी अंतर बनता है। (30,000 - 28,000) और संबंधित पीएनओ - 400 रूबल। (रगड़ 2,000 x 20%)। आख़िरकार, मानक से अधिक खर्चों को कर लेखांकन में कभी भी मान्यता नहीं दी जाएगी और वे आयकर की राशि में वृद्धि करते हैं। अकाउंटेंट ने मनोरंजन खर्चों को ध्यान में रखा और पोस्ट करके पीएनओ अर्जित किया:

डेबिट 26 क्रेडिट 60
- 30,000 रूबल। - मनोरंजन व्यय को ध्यान में रखा जाता है;

क्रेडिट 68 उपखाता "आयकर के लिए गणना"
- 400 रूबल। - स्थायी कर देनदारी अर्जित हो गई है.

साथ ही, रिपोर्टिंग वर्ष में, कंपनी ने 10,000 रूबल की राशि में किसी अन्य संगठन की अधिकृत पूंजी में हिस्सेदारी हासिल कर ली। अधिकृत पूंजी में योगदान के रूप में, कंपनी ने 7,000 रूबल के बुक वैल्यू के साथ माल हस्तांतरित किया। 3,000 रूबल की राशि में जमा राशि के अनुमानित और बुक मूल्य के बीच का अंतर। (10,000 – 7,000) अकाउंटेंट अन्य आय में शामिल करेगा। ऐसा करने के लिए, वह लिखेंगे:

डेबिट 76 क्रेडिट 91 उपखाता "अन्य आय"
- 3000 रूबल। - किसी अन्य संगठन की अधिकृत पूंजी में योगदान के रूप में माल के हस्तांतरण से होने वाली आय परिलक्षित होती है।

हालाँकि, कर लेखांकन में आय उत्पन्न नहीं होती है (रूसी संघ के कर संहिता के उपखंड 2, खंड 1, अनुच्छेद 277)। इसलिए, 600 रूबल की राशि में एक स्थायी कर संपत्ति बनती है। (3000 x 20%), जिसे लेखाकार लेखांकन में निम्नानुसार प्रतिबिंबित करेगा:

- 600 रूबल। - एक स्थायी कर संपत्ति अर्जित की गई है।

जब किसी व्यय या आय को एक अवधि में कर लेखांकन में और दूसरे में लेखांकन में मान्यता दी जाती है, तो अस्थायी अंतर उत्पन्न होते हैं। इस मामले में, स्थायी अंतरों के विपरीत, लेखांकन और कर लेखांकन के बीच का अंतर समय के साथ समाप्त हो जाता है। उदाहरण के लिए, यदि कोई कंपनी लेखांकन और कर लेखांकन में मूल्यह्रास की गणना अलग-अलग तरीके से करती है तो अस्थायी अंतर उत्पन्न हो सकता है। एक अच्छा उदाहरण मूल्यह्रास बोनस है. यह अवसर केवल कर लेखांकन में मौजूद है, जहां कोई कंपनी किसी अचल संपत्ति की लागत का कुछ हिस्सा तुरंत बट्टे खाते में डाल सकती है। लेकिन लेखांकन में ऐसा कोई तंत्र प्रदान नहीं किया गया है। यहां संपत्ति का मूल्य सामान्य तरीके से लिखा जाएगा।

अस्थायी अंतरों को दो प्रकारों में विभाजित किया गया है - कटौती योग्य और कर योग्य। जब अंतर के कारण कर लाभ लेखांकन लाभ से अधिक हो जाता है, तो एक कटौती योग्य अस्थायी अंतर उत्पन्न होता है। फिर अकाउंटेंट एक आस्थगित कर परिसंपत्ति (डीटीए) उत्पन्न करेगा, जिसका मूल्य कर की दर से गुणा किए गए अस्थायी अंतर के बराबर है।

और यदि जो अंतर उत्पन्न होता है वह कर लेखांकन में लाभ को कम कर देता है और लेखांकन में इसे बढ़ा देता है, तो यह कर योग्य होता है और एक आस्थगित कर देयता (डीटीएल) बनाता है। आईटी की गणना सादृश्य द्वारा की जाती है: कर योग्य अंतर को कर की दर से गुणा करके।

आईटी के लिए लेखांकन के लिए, लेखाकार खाता 09 "आस्थगित कर संपत्ति", और देनदारियों - खाता 77 "आस्थगित कर देनदारियां" का उपयोग करता है। संपत्ति का संचय खाता 09 के डेबिट और उप-खाता "आय कर गणना" के खाता 68 के क्रेडिट और देनदारियों - खाता 68 के डेबिट और खाता 77 के क्रेडिट में पोस्ट करके परिलक्षित होता है। भविष्य की रिपोर्टिंग अवधि में, लेखांकन और कर लेखांकन में आय और व्यय धीरे-धीरे परिवर्तित होने लगेंगे, और आस्थगित संपत्तियों और देनदारियों को रिवर्स प्रविष्टियों द्वारा चुकाया जाएगा।

उदाहरण 2

करयोग्य अस्थायी अंतर
नवंबर 2014 में कंपनी ने यह कार खरीदी थी। इसकी प्रारंभिक लागत 1,080,000 रूबल है। (वैट छोड़कर)। अकाउंटेंट ने वाहन को दूसरे मूल्यह्रास समूह को सौंपा और 36 महीने का उपयोगी जीवन स्थापित किया। कंपनी की कर लेखांकन नीति बोनस मूल्यह्रास का उपयोग करने और एक बार में कार की मूल लागत का 10 प्रतिशत बट्टे खाते में डालने का अवसर प्रदान करती है। लेखांकन में, मासिक मूल्यह्रास की राशि 30,000 रूबल होगी। (रगड़ 1,080,000: 36 महीने)।
लेकिन टैक्स की गणना अलग होगी. सबसे पहले, अकाउंटेंट बोनस मूल्यह्रास की राशि निर्धारित करेगा। यह 108,000 रूबल होगा। (रगड़ 1,080,000 x 10%)। अकाउंटेंट इस राशि को दिसंबर में पूरे खर्च में शामिल करेगा - उस अवधि में जब कंपनी अचल संपत्ति का संचालन शुरू करती है। कार की लागत, जिस पर कर लेखांकन में मूल्यह्रास की गणना की जाएगी, 972,000 रूबल के बराबर है। (1,080,000 - 108,000), क्रमशः, कटौती की मासिक राशि 27,000 रूबल होगी। (रगड़ 972,000: 36 महीने)। इस प्रकार, दिसंबर में, कर लेखांकन में मूल्यह्रास व्यय की राशि 135,000 रूबल के बराबर है। (27,000 + 108,000). और लेखांकन में - 30,000 रूबल। 105,000 रूबल की राशि में कर योग्य अस्थायी अंतर उत्पन्न होगा। (135,000 - 30,000) और आईटी - 21,000 रूबल। (रगड़ 105,000 x 20%)। दिसंबर में, लेखाकार निम्नलिखित प्रविष्टियाँ करेगा:

डेबिट 26 क्रेडिट 02
- 30,000 रूबल। - दिसंबर के लिए अर्जित मूल्यह्रास;

डेबिट 68 उपखाता "आयकर के लिए गणना" क्रेडिट 77
- 21,000 रूबल। - आस्थगित कर देयता परिलक्षित होती है।

और फिर, अगले साल जनवरी से, लेखांकन में मूल्यह्रास व्यय कर लेखांकन से 3,000 रूबल अधिक होगा। (30,000 – 27,000). इस राशि से अस्थायी अंतर मासिक रूप से कम हो जाएगा। और एकाउंटेंट हर महीने 600 रूबल के लिए आईटी चुकाएगा। (3000 रूबल x 20%) खाता 77 के डेबिट में "आस्थगित कर देनदारियां" और खाता 68 उपखाते के क्रेडिट में "आय कर के लिए गणना" पोस्ट करके।

उदाहरण 3

कटौतीयोग्य अस्थायी अंतर
कंपनी की बैलेंस शीट में 120,000 रूबल की प्रारंभिक लागत वाले उत्पादन उपकरण शामिल हैं। लेखांकन उद्देश्यों के लिए, उपकरण का उपयोगी जीवन 24 महीने है। और कर लेखांकन में, लेखाकार ने एक लंबी अवधि निर्धारित की - 40 महीने। कंपनी ने नवंबर 2014 में उपकरण को परिचालन में लाया और दिसंबर में मूल्यह्रास अर्जित करना शुरू कर दिया। लेखांकन में इसका मूल्य 5,000 रूबल होगा। (रगड़ 120,000 / 24 महीने)। और कर लेखांकन में, मासिक मूल्यह्रास की राशि 3,000 रूबल है। (रगड़ 120,000: 40 महीने)।
हर महीने लेखाकार कटौती योग्य अस्थायी अंतर - 2000 रूबल दर्ज करेगा। (5000 - 3000) और लिखकर एक आस्थगित कर संपत्ति बनाएं:

डेबिट 09 क्रेडिट 68 उपखाता "आयकर के लिए गणना"
- 400 रूबल। (आरयूबी 2,000 x 20%) - एक आस्थगित कर संपत्ति परिलक्षित होती है।

24 महीनों के बाद, जब उपकरण की लागत लेखांकन उद्देश्यों के लिए पूरी तरह से खर्च हो जाएगी और आयकर उद्देश्यों के लिए अभी भी मूल्यह्रास योग्य है, तो अस्थायी अंतर कम होना शुरू हो जाएगा। और लेखाकार आस्थगित कर परिसंपत्ति को पोस्ट करके मासिक रूप से चुकाएगा:

डेबिट 68 उपखाता "आयकर के लिए गणना" क्रेडिट 09
- 600 रूबल। (आरयूबी 3,000 x 20%) - आस्थगित कर परिसंपत्ति का भुगतान किया जाता है।

कंपनी अपनी रिपोर्टिंग में कर देनदारियों और संपत्तियों को दिखाती है (नीचे तालिका देखें। - संपादक का नोट)। आस्थगित कर परिसंपत्तियाँ और देनदारियाँ बैलेंस शीट (रेखाओं) में परिलक्षित होती हैं, और उनके परिवर्तन आय विवरण (रेखाओं) में और आय विवरण में परिलक्षित होते हैं

पीएनओ और पीएनए के बीच का अंतर वित्तीय परिणाम विवरण की लाइन 2421 पर दर्ज किया गया है। यदि अंतर नकारात्मक है, तो इसे "-" चिन्ह से दर्शाया जाना चाहिए।

सशर्त आय या व्यय और वर्तमान आयकर

लेखांकन और कर लेखांकन में लाभ को जोड़ने के लिए स्थायी और अस्थायी अंतर की आवश्यकता होती है। इस उद्देश्य के लिए, पीबीयू 18/02 अतिरिक्त अवधारणाओं का परिचय देता है - "सशर्त आयकर व्यय (आय)" और "वर्तमान आयकर"।

सशर्त व्यय की गणना करने के लिए, आपको लेखांकन डेटा के अनुसार कर की दर से लाभ को गुणा करना होगा। और यदि कंपनी को रिपोर्टिंग अवधि में घाटा हुआ, तो उसकी राशि पर लाभ कर सशर्त आय बनता है। सशर्त खर्चों या आय का हिसाब देने के लिए, खाता 99 का उपयोग करें):

टीएनपी = +(-) यू - पीएनए + पीएनए +(-) ओएनए +(-) ओएनओ,
जहां टीएनपी वर्तमान आयकर है;
यू एक सशर्त आयकर व्यय या आय है।

यदि कंपनी के लेखांकन रिकॉर्ड लाभ दिखाते हैं, तो सूत्र में "+" चिह्न के साथ एक सशर्त व्यय शामिल होता है; यदि हानि प्राप्त होती है, तो "-" चिह्न के साथ एक सशर्त आय शामिल होती है।

आप कैसे जानते हैं कि SHE और IT के फ़ॉर्मूले में कौन सा चिह्न लगाना है? वित्तीय परिणाम विवरण की पंक्तियों को भरने के लिए वही नियम यहां लागू होंगे। यदि खाता 09 पर डेबिट और क्रेडिट टर्नओवर के बीच का अंतर सकारात्मक है, तो आईटी को "+" चिह्न के साथ सूत्र में शामिल किया गया है, और यदि यह नकारात्मक है, तो "-" चिह्न के साथ। आस्थगित कर देनदारी का संकेत निर्धारित करने के लिए, आपको खाता 77 के क्रेडिट टर्नओवर से डेबिट टर्नओवर को घटाना होगा। जब अंतर सकारात्मक होता है, तो आईटी को "-" चिह्न के साथ सूत्र में शामिल किया जाता है, और नकारात्मक अंतर को "+" चिह्न के साथ दिखाया जाता है।

उदाहरण 4

वर्तमान आयकर
आइए उदाहरण 1-3 से डेटा का उपयोग करें। वर्ष के लिए कंपनी के लेखांकन में निम्नलिखित स्थायी अंतर उत्पन्न हुए:
- कर लाभ में 2000 रूबल की वृद्धि। और संबंधित पीएनओ - 400 रूबल;
- कर लाभ में 3,000 रूबल की कमी, जिसने 600 रूबल की राशि में पीएनए का गठन किया।
और अस्थायी का गठन किया गया:
– करयोग्य, कर लाभ को 105,000 रूबल तक कम करना। (आईटी - 21,000 रूबल);
- 2000 रूबल की राशि में कटौती, जो आयकर बढ़ाती है और आईटी बनाती है - 400 रूबल।
वर्ष के दौरान, लेखाकार ने उन्हें निम्नलिखित खाता प्रविष्टियों के साथ लेखांकन में दर्शाया:

डेबिट 99 उपखाता "स्थायी कर देनदारियाँ"
क्रेडिट 68 उपखाता "आयकर के लिए गणना"
- 400 रूबल। - स्थायी कर देनदारी अर्जित हो गई है;

डेबिट 68 उपखाता "आयकर के लिए गणना"
क्रेडिट 99 उपखाता "स्थायी कर संपत्ति"
- 600 रूबल। - एक स्थायी कर संपत्ति अर्जित की गई है;

डेबिट 68 उपखाता "आयकर के लिए गणना" क्रेडिट 77
- 21,000 रूबल। - आस्थगित कर देयता परिलक्षित होती है;

डेबिट 09 क्रेडिट 68 उपखाता "आयकर के लिए गणना"
- 400 रूबल। - एक आस्थगित कर परिसंपत्ति परिलक्षित होती है।

2014 में, लेखांकन आंकड़ों के अनुसार, कंपनी को 800,000 रूबल की राशि में लाभ प्राप्त हुआ। और जो मतभेद उत्पन्न हुए, उनके कारण कर लाभ एक अलग राशि का हुआ - 696,000 रूबल। (800,000 + 2000 - 3000 -105,000 + 2000)। आयकर की राशि 139,200 रूबल (696,000 रूबल x 20%) है।
सशर्त आयकर व्यय 160,000 रूबल है। (रगड़ 800,000 x 20%)। एकाउंटेंट ने इसे खाता 99 उप-खाते के डेबिट में "सशर्त आयकर व्यय" और खाता 68 उप-खाते के क्रेडिट में "आय कर के लिए गणना" पोस्ट करके अर्जित किया।
और फिर मैंने पीबीयू 18/02 के पैराग्राफ 21 से एल्गोरिदम का उपयोग करके वर्तमान आयकर की गणना की। इसकी राशि 139,200 रूबल थी। (160,000 + 400 - 600 - 21,000 + 400)। प्राप्त परिणाम कर लेखांकन डेटा से मेल खाता है। और यह पता लगाने के लिए कि क्या प्रविष्टियों में कोई त्रुटि थी, लेखाकार ने खाता 68 उपखाते "आयकर के लिए गणना" में शेष राशि की जाँच की। यह मौजूदा इनकम टैक्स के बराबर होना चाहिए.