사랑하는 독자 여러분 안녕하세요. 오늘 Daria Milto(회계 및 세무 회계 분야 전문가)는 단순화된 과세 시스템(간이 과세 시스템 또는 단순화된 세금 시스템이라고도 함)에 대한 리뷰 기사를 준비했습니다.

• 누가 단순화를 적용할 수 있는가?
• 단순화된 세금 시스템으로 전환하는 방법;
• 기업가를 위한 단순화된 세금 시스템의 장점;
• 다양한 기준에 대한 단순화된 세금 시스템에 따른 세금 계산의 기본 매개변수 및 예(소득 6%, 직원 유무에 관계없이 소득 뺀 비용 15%).

이 글은 사업을 계획하고 단순화된 과세 제도를 원하는 사람이라면 누구나 꼭 읽어야 할 글입니다.

조언!단순화된 세금 시스템 및 기타 회계 뉘앙스의 유지 관리를 크게 촉진할 수 있습니다. 이 서비스, 위험을 최소화하고 시간을 절약해 보세요.

단순화된 조세 제도는 개인 기업가와 소규모 조직에서 매우 일반적입니다. 이는 회계, 세금 계산 및 납부의 용이성, 세금 부담 최적화 능력 등 때문입니다.

그러나 다른 특별 제도와 마찬가지로 단순화된 조세 제도에도 고유한 특성이 있습니다. 간편과세제도의 중요한 점과 2019년 주목해야 할 변화를 살펴보겠습니다.

단순화를 적용할 수 있는 사람

간이과세 제도에 따라 세금을 납부하려는 사업자가 가장 먼저 제기해야 할 질문은 간이과세 제도로 전환할 수 있느냐는 것입니다. 예, 특별 제도로 전환하는 데에는 제한이 있습니다.

메모:

• • 연간 평균 직원 수는 100명을 초과할 수 없습니다.
  • 연간 소득은 1억 5천만 루블을 초과하지 않습니다. – 그렇지 않으면 초과가 발생한 분기부터 단순화에서 "빠져 나갑니다".

중요한!이 금액은 디플레이터 계수에 맞게 조정되지 않습니다. 러시아 연방 조세법의 해당 조항의 효력은 2020년 1월 1일까지 정지됩니다. 즉, 1억 5천만 루블의 수치에만 집중하면 됩니다.

• • 고정 자산의 잔존 가치는 1억 5천만 루블을 초과해서는 안 됩니다(조직에 해당).
  • 승인된 자본에서 다른 법인의 지분은 25%를 초과할 수 없습니다(조직에도 해당).
  • 조직에는 지점이 없어야 합니다.

중요한! 2016년부터 대표 사무소가 있는 조직은 단순화된 절차를 적용할 수 있습니다. 그러나 지점이 있는 법인의 경우 사용 금지가 여전히 유효합니다.

대표 사무소는 법인의 이익을 대표하고 보호하는 별도의 부서로 간주되며 지점은 법인의 기능 전체 또는 일부를 수행하는 별도의 부서라는 점을 상기하십시오.

법인과 개인 기업가 모두 단순화된 특별 제도를 적용할 수 있습니다. 이미 운영 중인 조직은 2019년 이전 9개월 동안의 수입이 1억 1,250만 루블 미만인 경우 2020년에 단순화된 세금 시스템으로 전환할 권리가 있습니다.

중요한!이 금액은 디플레이터 계수에 대해서도 조정되지 않습니다. 러시아 연방 세금 코드의 해당 조항은 2020년 1월 1일까지 중단됩니다. 즉, 1억 1,250만 명이라는 수치에만 집중하면 됩니다. 조직에 대한 한도는 정해져 있고, 개인 기업가에게는 제한이 없습니다.

단순화된 세금 제도를 처음 접하는 사람들은 세금 코드 346.12장을 더 자세히 연구해야 합니다. 왜냐하면 단순화된 세금 시스템은 일부 조직과 개인 기업가가 사용할 수 없기 때문입니다.

조직의 경우 다음과 같습니다.

• 은행, 투자 기금, 소액 금융 기관, 보험사 및 기타 이와 유사한 기관;
• 예산 기관;
• 외국 기관;
• 도박에 연루된 사람들;
• 생산 공유 계약 참가자.

또한 다음과 같은 조직 및 개인 기업가가 있습니다.

• 소비세가 부과되는 상품을 생산합니다.
• 광물 추출 및 판매(일반적인 유형 제외)
• 통일된 농업세로 전환;
• 정해진 기간 내에 단순화된 시스템으로의 전환을 보고하지 않았습니다.

공증인이나 개인 업무에 종사하는 변호사는 단순화된 양식을 사용할 수 없습니다.

단순화된 단순화된 세금 제도의 장점

원칙적으로 단순화된 버전은 많은 장점이 있기 때문에 인기가 있습니다.

그 중에는:

• 단순화된 세금 시스템은 세금 납부를 최적화하기 위한 도구입니다. 세금을 크게 절약할 수 있습니다.
• 세금 기간 – 연도: 한 번 임대하면 선불금은 일년 내내 이체됩니다.
• 보험료에 대한 세금에서 공제될 수 있습니다.

중요한!무역세 도입으로 세액에서 보험료뿐만 아니라 납부한 거래세까지 공제가 가능해졌습니다.

• VAT(수입 제외), 개인소득세(개인 기업가의 경우) 및 소득세(법인의 경우) 납부는 제외됩니다.

중요한!단순화된 특별 제도를 사용해도 더 이상 재산세 납부가 면제되지 않습니다. 이 변경 사항은 2015년에 발효되었습니다. 객체의 지적 가치에 대해 계산된 세금은 사용되는 조세 제도에 관계없이 모든 사람이 납부합니다.

• 과세 기준(소득 또는 소득에서 비용을 뺀 값)을 선택할 수 있습니다.
• 우대요금을 이용할 수 있습니다.

중요한!기존에는 소득에서 지출을 뺀 금액을 기준으로 세금을 계산하는 사람에게만 우대세율을 설정할 수 있었는데, 5~15% 범위에서 설정할 수 있었지만 이제는 납세자에게도 적용 가능하다. '소득'을 기준으로 합니다. 작년부터 지역 당국은 납세자 범주에 따라 재량에 따라 이를 6%에서 1%로 줄일 수 있습니다.

중요한!크리미아 공화국 및 세바스토폴 시 납세자의 경우 2017-2021년 세율은 다음과 같습니다. 3%까지 감면될 수 있으나, 이는 "소득에서 지출을 뺀 금액"을 기준으로 세금을 계산하는 사람에게만 해당됩니다.

중요한!사회, 산업 및 과학 분야에서 일하는 새로 등록된 개인 기업가에 대해 "세금 면제"의 일환으로 해당 지역에 제로 세율이 도입될 수 있습니다. 이 세 가지 활동 영역에는 인구에 대한 소비자 서비스 영역도 추가되므로 특히 소비자 서비스 분야에서 개별 기업가를 열려는 사람들은 해당 지역의 "세금 면제"에 참여할 수 있습니다.

• 단순화된 회계(개인 기업가용 – KUDIR 및 고정 자산)

단순화의 주요 단점은 VAT가 부족하다는 것입니다. 대규모 상대방을 유지해야 하는 개인 기업가 및 LLC의 경우 VAT가 중요한 요소가 됩니다. 즉, 일반 제도를 유지해야 합니다. 때때로 구매자의 요청에 따라 단순화가 이루어집니다. 이 경우에도 부가가치세를 납부해야 하지만 더 이상 수입과 지출에 모두 반영할 수 없습니다.

간이과세제도로 전환하는 방법

여기서 당신은 이미 일하고 있는지, 아직 일하고 있지 않은지 이해해야 합니다.

새로 등록된 개인 기업가(LLC)의 경우 절차는 다음과 같습니다. 주 등록일로부터 30일 이내에 신청서를 제출해야 합니다. 그렇지 않으면 일반 시스템에 따라 자동으로 납세자가 됩니다.

신청서는 등록용 서류 패키지와 동시에 제출할 수 있습니다. 이것이 더 좋습니다. 그렇지 않으면 잊어 버리거나 늦는 등의 일이 발생할 수 있습니다. 양식 번호 26.2-1에 따라 작성되었습니다. 개인 기업가는 거주지, 조직에서 신청서를 제출합니다. 개인 기업가(LLC)를 등록하려는 경우 문서 작성 서비스를 사용하면 단순화된 세금 시스템으로 전환하기 위한 신청서도 작성할 수 있습니다. 과정에 대한 설명은 기사에 있습니다.

개인 사업자(LLC)가 이미 일하고 있고 새해부터 단순화된 시스템으로 전환하려는 경우, 해당 연도의 12월 31일 이전에 신청서를 제출해야 합니다. 귀하의 사업에 대한 모든 제한 지표(직원 수, 소득 등)가 러시아 연방 세법에 설정된 지표를 초과하지 않는 것이 중요합니다.

LLC 운영 및 개인 기업가는 내년 초부터 단순화 된 세금 시스템으로 전환 할 권리가 있습니다.

세금(보고) 기간이 끝날 때 귀하의 소득이 연간 한도를 초과하는 경우 단순화를 적용할 권리를 상실합니다. 귀하는 더 이상 이 특별 제도를 적용할 권리가 없으며 초과 소득이 발생한 분기의 시작부터 카운트다운이 시작됩니다. 이제부터 귀하는 OSNO의 납부자입니다.

단순화의 기본 매개변수

다른 조세 제도와 마찬가지로 단순화된 조세 제도에는 대상, 세금 계산 기준 및 세율, 세금(보고) 기간 등의 기본 매개변수가 있습니다. 그들을 살펴보자.

객체.단순화된 버전은 귀하의 재량에 따라 과세 대상(모든 소득 금액 또는 소득과 지출의 차이, 즉 본질적으로 이익)을 선택할 수 있도록 합니다. 대상은 1년 동안 선택되며, 따라서 새해 초부터만 변경할 수 있습니다.

예: 2019년에 개인 기업가는 6%의 단순화된 세금 시스템을 사용했으며, 소득과 지출을 분석한 후 15%의 단순화된 세금 시스템에 따라 세금을 납부하는 것이 더 수익성이 있다는 결론에 도달했습니다. 2019년 12월 31일 이전에 세무서에 자신의 의사를 통보해야 하며, 2020년 1월 1일부터 15%의 단순화된 세금 시스템을 사용할 수 있습니다.

한 가지 예외가 있습니다. 재산의 신탁 관리에 대한 계약 조건이 있거나 단순 파트너십이 유효한 경우에는 15%의 단순화된 세금 시스템만 사용할 수 있습니다.

세금 기반.또한 사업에 대한 과세를 위해 선택한 항목에 따라 각각 특정 항목에 해당하는 두 가지 옵션이 있습니다.

1. 금전적 수입 – 단순화를 위해 6%;
2. 금전적 측면에서 소득과 지출의 차이 - 단순화를 위해 15%입니다.

비용 목록은 매우 제한적이며 Art에 나열되어 있습니다. 346.16 러시아 연방 세금 코드.

요금."소득" 기준의 경우 세율은 6%이고 단순화된 "소득 - 지출" - 15% - 이 세율이 표준입니다! 귀하의 지역에서는 감소될 수 있습니다! 할인된 요금을 사용할 수 있는지 확인하려면 현지 법률을 확인해야 합니다!

해당 지역의 단순화된 세금 시스템을 적용하는 모든 납세자에 대해 감면된 세율이 설정될 수도 있고 특정 유형의 활동을 수행하는 사람에 대해서만 세금이 15%로 간주될 수도 있습니다. 지역 당국은 종종 이 기회를 지역에 대한 투자를 유치하기 위한 도구로 활용합니다.

여기서 일반적으로 질문이 발생합니다. 어떤 개체를 선택할 것인가? 물론, 귀하가 받는 혜택, 즉 가장 적은 세액을 기준으로 과세 대상을 선택해야 합니다. 비교를 위해 몇 가지 계산을 해보겠습니다.

예:귀하는 개인 기업가로 등록되어 있으며 단순화된 세금 시스템을 사용하고 있으며 연간 수입은 900,000 루블, 비용은 430,000 루블입니다. 세액은 얼마입니까?

단순화된 세금 시스템(“소득” 및 6%): 900 * 6% = 54,000 루블.

단순화된 세금 시스템(“소득 – 지출” 및 15%): (900 – 430) * 15% = 70.5,000 루블.

우리의 경우 "소득"을 기반으로 하는 단순화된 세금 시스템이 훨씬 더 수익성이 높지만 비즈니스 비용이 590,000 루블과 같이 더 상당한 금액에 달하는 경우:(900 – 590) * 15% = 46.5,000 루블.

소득과 지출이 1 대 0.6의 관계, 즉 지출 비중이 소득의 60% 이상이면 간이과세(15%)를 활용하는 것이 더 유리한 것으로 나타났다. 이론적으로 계산의 지출 부분이 소득의 60%인 경우 두 옵션의 세금은 동일합니다.

실제로 비용이 540,000루블과 같다면 다음과 같습니다.

(900 – 540) * 15% = 54,000 루블.

실제로는 다른 요인이 있기 때문에 이 규칙이 항상 적용되는 것은 아닙니다. 무엇을 기억해야 합니까?

1. 모든 비용을 세금 계산에 사용할 수 있는 것은 아닙니다.

• 비용을 인식하려면 문서화해야 합니다(지불 사실 및 상품, 작업, 서비스 이전 사실). 비용이 확인되지 않으면 세금 목적으로 인정될 수 없습니다.
• 비용은 러시아 연방 조세법에 규정된 목록과 일치해야 합니다. 그렇지 않으면 세금 계산에도 허용되지 않습니다.
• 일부 비용은 특별한 조건이 충족되는 경우에만 인식됩니다.

2. 6%의 간이세를 계산할 때 보험료를 공제할 수 있습니다.

• 개인 기업가가 고용주가 아닌 경우 자신에 대한 모든 기여금을 공제하는 것이 허용됩니다.
• 본인과 직원 모두에 대한 기여금을 공제할 수 있지만 개인 기업가가 고용주인 경우 세금 가치의 50%를 초과할 수 없습니다.
• 2016년부터 납세자는 납부한 무역세 금액도 공제받을 수 있습니다!

3. 문제를 단순화하기 위해 귀하의 지역에서는 할인된 요율이 적용될 수 있습니다.

4. 간이납세자(소득에서 비용을 뺀 금액)의 경우 최저세액을 계산할 의무가 있습니다: 연소득의 1%.받은 금액은 해당 연도에 지불한 소득 금액과 비교됩니다. 계산된 최소세액보다 작거나 0과 같은 것으로 판명되면 주에서는 정확히 최소세액을 납부해야 합니다.

세금 납부 기한 및 제시 기한은 대상이나 단순화된 세율에 따라 전혀 좌우되지 않습니다. 이 특별 제도의 경우 과세 기간은 1년으로 설정되고 보고 분기가 고려됩니다. 간단한 방법으로 선불금을 예산으로 이체해야 합니다. 지급 기한은 보고 분기의 다음 달 25일까지입니다. 최종 납부는 연말 이후 이루어지며, 단체는 3월 31일까지 신고서를 제출하고 추가 세금을 납부해야 하며, 개인 사업자는 4월 30일까지 납부해야 합니다.

모든 세금 계산 방법

단순화 된 세금 시스템에 따른 더 간단하고 이해하기 쉬운 회계 및 세무 회계를 위해 다음을 사용하는 것이 좋습니다. '마이 비즈니스' 서비스.

단순화된 세금은 다음과 같이 계산됩니다. 과세를 위해 선택한 기준에 해당 세율을 백분율로 곱합니다. 다음으로, 보고 기간 동안 이전된 보험 기금 및 거래 수수료에 대한 기여금과 이전에 예산으로 이전된 선지급금이 고려됩니다. 몇 가지 기본적인 예를 살펴보겠습니다.

단순화: "소득"과 이자율 6%

예시 1:귀하는 개인 기업가로 등록되어 있고, 혼자 일하고, 직원을 고용하지 않고, 연간 250,000루블의 소득을 얻었고, 기여금을 전액 지불했습니다(2019년 금액은 36,238루블이 됩니다). 거래 수수료를 지불하지 마십시오.

단순화된 세금 제도 = 250,000 * 6% -36 238 = - 21 238 루블 – 음수 값, 세금을 납부할 필요가 없습니다.

소득이 30만 루블보다 조금 더 많으면 상황은 비슷합니다.

단순화된 세금 제도 = 300,000 * 6% -36 238 = - 18 238 루블 - 음수 값이므로 세금을 납부할 필요가 없습니다.

소득이 70만 루블로 상당히 높은 경우 세액은 다음과 같습니다.

단순화된 세금 제도 = 700,000 * 6% -36 238 = 5,762루블

소득이 300,000 루블을 초과했으며 초과분에서 추가 연금 보험 기여금을 이체해야 합니다.

(700 – 300) * 1% = 4,000루블

예를 들어 1,600만 루블과 같이 훨씬 더 큰 수입이 있는 경우:

단순화된 세금 제도 = 1,600만 * 6% -36 238 = 923,762 루블

연금 기금에 대한 추가 기여 = (1,600만 – 300,000) * 1% = 157,000 루블, 단:

2019년 연금 보험 기여 한도는 234,832루블이며, 그 중 이미 29,354루블을 이체하여 205,478루블이 남았습니다. 계산된 추가 기부금은 이 값을 초과하지 않으므로 정확히 157,000 루블을 지불해야 함을 의미합니다.

중요한! 2019년에 개인 기업가는 고정 금액 29,354루블을 연금 기금에, 6,884루블을 연방 의무 의료 보험 기금에 기준하여 총 36,238루블을 기준으로 보험료를 신고해야 합니다.

예 2:귀하는 개인 기업가로 등록되어 있으며, 최적의 사업 기능을 위해 3명의 직원을 고용했습니다. 1년 동안 귀사의 수입은 78만 루블에 달했습니다. 일년 동안 마감일을 위반하지 않고 직원을 위해 모든 보험료를 50,000 루블로, 자신을 위해 설정된 금액으로 이체했습니다. 세금은 얼마나 줄어들 수 있나요?

STS = 780 * 6% = 46.8,000 루블

귀하는 이 가치에서 직원과 본인의 보험료를 공제할 권리가 있지만 세금의 절반을 넘을 수는 없습니다. 지불된 총 기부금은 50,000 + 36,238 = 86,238 루블입니다.

세금의 50%: 46.8 * 50% = 23.4,000 루블

세금 (예산) = 46.8 – 23.4 = 23.4,000 루블 (결국 전체 기여 금액을 공제 할 수 없으며 23.4,000을 초과합니다).

연금 기금에 대한 추가 기여 = (780 – 300) * 1% = 4.8,000 루블

예시 3:단순화된 6% 세율을 사용하여 선불금을 계산하는 방법은 무엇입니까? 귀하가 개인 기업가이고 직원이 없다고 가정해 보겠습니다. 분기 별 소득은 600, 200, 120, 90,000 루블이었습니다. 본인을 위한 기부 2019년 1분기에 36,238 루블을 자금으로 이체했으며 거래 수수료를 지불하지 않았습니다.

누적 소득 금액을 미리 계산해 보겠습니다.600 , 800 , 920 그리고1 010 각각 천 루블.

• 단순화된 세금 시스템(1분기 선불) = 600,000 * 6% - 36,238 = 2,762 루블
• 연금 기금에 대한 추가 기여 = (600,000 – 300,000) * 1% = 3,000 루블(추가 공제를 허용합니다)
• 단순화된 세금 시스템(2분기 선불) = 800,000 * 6% - 2,762 – (36,238 + 3000) = 6,000 루블
• 연금 기금에 대한 추가 기여 = (800,000 – 300,000) *1% - 3,000 = 2,000 루블 (추가 공제를 허용합니다)
• STS(3분기 사전) = 920,000 * 6% - (2,762 + 6,000) – (36,238 +3,000 + 2,000) = 5,200 루블
• 연금 기금에 대한 추가 기여 = (920,000 – 300,000) * 1% - 3,000 – 2,000 = 1,200 루블(최종 계산에서 공제 가능)
• STS = 1,010,000 * 6% - (2,762 + 6,000 + 5,200) – (36,238 + 3,000 + 2,000 + 1,200) = 4,200 루블 – 연말
• 연금 기금에 대한 추가 기여 = (1,010,000 – 300,000) * 1% - 3,000 – 2,000 – 1,200 = 900 루블(내년 1분기 선불금 계산 시 이를 공제할 권리가 있습니다)

총 1년 동안 세금으로 18,162루블을 지불하게 됩니다.

중요한:초과 소득 금액으로 계산되는 추가 보험료는 연말 이후에 한 번 지불하거나 소득이 30만 루블을 초과하기 시작한 순간부터 해당 연도에 일부를 지불할 수 있습니다. . 세금 계산 시 모든 보험료(필수 및 추가 금액)를 고려할 수 있으며, 가장 중요한 것은 이 보고 기간에 지불된 기여금에 대해서만 세금을 감면할 수 있다는 것입니다. 연말 이후 추가 적립금을 이체하는 경우에는 다음 연도 1분기 간이방식으로 선지급 금액을 계산할 때만 해당 금액을 공제할 수 있습니다.

따라서 이 예에서는 조건을 약간 변경하겠습니다. 올해 추가 기부금을 이체하지 않고 고정 금액만 지불합니다. 그런 다음 해당 연도 동안 지불해야 할 세금은 24,362 루블에 달합니다. 또한 원하는 대로 고정 기부금을 이체할 권리가 있다는 사실에 유의해야 합니다. 분기별로 동일한 금액으로, 한 기간에 한 번, 두세 가지 다른 부분으로, 가장 중요한 것은 이전에 이체하는 것입니다. 연말.

단순화: "수입에서 지출을 뺀 금액" 및 15% 세율

예시 1: LLC로 등록되어 있는 경우 15%의 단순화된 세율을 적용합니다. 귀하 회사의 분기 수입은 각각 550, 690, 750 및 920,000 루블이었고 비용은 310, 505, 390, 410,000 루블이었습니다. 선불금을 계산하는 방법은 무엇입니까?

STS(1분기 사전) = (550 – 310) * 15% = 36,000 루블

단순화된 세금 시스템(2분기 선불) = (1,240 – 815) * 15% – 36 = 27.75,000 루블

단순화된 세금 시스템(3분기 선불) = (1,990 – 1,205) * 15% - (36 + 27.75) = 54.15,000 루블

STS (연도) = (2,910 – 1,615) * 15% - (36 + 27.75 + 54.15) = 76.35,000 루블

전체적으로 연간 194.25,000 루블의 세금을 이체해야하며 세금 계산시 보험료가 이미 비용에 고려되었습니다.

간이세(소득-지출) 납부자는 최소 세금을 계산해야 하며, 이 예에서는 다음과 같습니다.

2,910 * 1% = 29.1,000 루블

그리고 우리 조직은 194.25,000 루블을 지불했습니다. 이제 위 알고리즘을 사용하여 당사가 계산한 세금이 29.1,000 미만인 것으로 판명되면 LLC는 이 최소 금액인 29.1,000을 지불할 의무가 있습니다.

예 2:개인 기업가는 15%의 단순화된 세율을 적용하고 검사관에게 신고서를 제출하여 루블로 표시했습니다: 각각 소득 335만 달러, 비용 178만 달러, 과세 기준 157만 루블 및 세금 235.5,000루블.

모든 비용은 KUDIR에 반영되며 이에 대한 증빙 서류를 신고서에 첨부했으며 비용 항목은 다음과 같습니다.

• 후속 재판매 112만 루블을 위해 상점의 구색에 해당하는 다양한 상품 구매 수행
• 급여 및 보험 기금 기여금 28만 루블;
• 사무실 및 창고 건물 임대료는 33만 루블입니다.
• 통신 및 인터넷 비용 10만 루블;
• 생산 사무실에는 10만 루블이 필요합니다.
• 사무실 로비용 TV 구입: 030만 루블.

감사 결과, 세무서는 세금 계산에 필요한 모든 비용을 인정하지 않았지만 다음 사항만 인정했습니다.

• 구매한 나머지 상품이 고객에게 판매되지 않은 상태로 남아 있기 때문에 상품 구매 098만 루블;
• 임금 및 기부금 28만 루블;
• 공간 임대료 33만 루블;
• 통신 및 인터넷 10만 루블;
• 사무용품 구매 10만 루블.

TV당 30만 ​​루블은 사업 수행과 관련이 없기 때문에 전혀 허용되지 않았습니다.

결과적으로 비용은 161만 루블만 인식되었습니다. 세액은 다음과 같습니다.

(3.35 – 1.61) * 15% = 261만 루블.

이러한 상황에서 세무서는 25.5,000 루블의 세금 체납액과 이 금액의 20%인 5.1,000 루블의 벌금을 부과합니다.

단순화된 조세제도에 따른 신고

단순화된 세금 시스템에 따라 적시에 정확하게 보고서를 제출하려면 다음을 사용하는 것이 좋습니다. '마이 비즈니스' 서비스.

기업가가 단순화된 세금 시스템에 제출해야 하는 보고 유형은 조직 및 법적 형식에 따라 다릅니다. 어떠한 경우에도 단순화된 세금 시스템에 따라 신고서를 작성하고 제출해야 합니다.

• LLC는 3월 31일까지 임대됩니다.
• 개인사업자는 4월 30일 인계된다.

신고서 외에도 단순화된 세금 시스템을 사용하는 조직은 다음도 제출합니다.

• 평균 직원 수에 관한 데이터;
• 직원 소득 증명서 ( 및 );
• 보험료 보고;
• 필요한 경우 기타 세금에 대한 신고;
• 필요한 경우 통계 보고서.

이제 다 끝났습니다. 궁금한 점이 있으면 댓글로 질문하세요.

이 법안은 일반 조세 제도와 함께 특별 조세 제도를 제공합니다. 이러한 특별 제도는 납세자에게 세금을 더 쉽게 계산 및 납부하고 세금 보고서를 제출할 수 있는 방법을 제공합니다. 가장 인기 있는 특별 제도 중 하나는 단순화된 과세 시스템(STS, 단순화된 과세 시스템 또는 단순화된 과세 시스템)입니다. 세금 코드의 단순화된 언어는 각 장에 전념합니다. 26.2. USN. 간단히 말해서 이 조세 제도의 특징이 무엇인지 상담을 통해 알려드리겠습니다.

간이과세제도를 적용할 수 있는 사람

모든 조직과 개인 기업가가 단순화된 세금 시스템을 사용할 수 있는 것은 아닙니다. 특히 다음과 같은 경우에는 2019년에 단순화를 적용할 권리가 없습니다.

• 지점이 있는 조직;
• 전당포;
• 소비세 대상 상품을 생산하는 조직 및 개인 기업가;
• 도박 조직자;
• 다른 조직의 참여 비율이 25%를 초과하는 조직(특정 조건 하에서 장애인 공공 조직의 기부금 제외)
• 평균 직원 수가 100명을 초과하는 조직 및 개인 기업가;
• 감가상각 고정 자산의 잔존 가치가 1억 5천만 루블을 초과하는 조직.

2019년에 단순화된 세금 제도를 적용할 수 없는 사람의 전체 목록은 Art 3항에 나와 있습니다. 346.12 러시아 연방 세금 코드.

단순화된 세금 제도는 어떤 세금을 대체합니까?

LLC에 대해 단순화된 과세 형식을 사용하면 일반적으로 소득세, 재산세 및 VAT 납부가 면제됩니다. 개인 기업가는 사업 소득에 대한 개인 소득세와 사업용 부동산에 대한 재산세 및 부가가치세를 납부하지 않습니다. 동시에 단순화자는 예산 외 자금에 기여금을 지불합니다. 단순화된 세금 시스템을 사용하는 조직은 소득세로 인정되고 토지세 및 교통세를 납부할 수 있으며 경우에 따라 납부할 수도 있습니다. 단순화된 개인 기업가는 세무 대리인의 의무도 수행해야 합니다(러시아 연방 세법 제346.11조 5항). 예를 들어, 직원을 고용하는 경우 장에서 규정한 방식으로 직원의 보수에서 개인소득세를 원천징수하고 이전합니다. 23 러시아 연방 세금 코드. 개인 기업가의 기업가 활동과 일반 시민으로서의 활동을 분리하는 것도 중요합니다. 예를 들어, 단순화된 조세 제도를 사용하는 개인 기업가의 사업 소득에는 개인소득세가 부과되지 않지만, 기업 활동과 관련되지 않은 개인의 소득에는 일반적인 방식으로 개인소득세가 부과됩니다. 기업가는 연방세청의 통지에 따라 일반 개인으로서 재산세, 교통세 및 토지세를 납부합니다. 또한 기업가와 조직은 단순화된 시스템(러시아 연방 세법 제346.11조 3항)에 따라 비용을 지불합니다. 이것이 단순화된 과세 제도입니다.

단순화된 세금 시스템에서 조직 및 개인 기업가의 주요 세금은 "간소화된" 세금 자체입니다.

2019년 간소화된 세금 제도

2019년 조직 및 개인 기업가를 위한 단순화된 세금 시스템에 따른 최대 소득은 1억 5천만 루블을 초과해서는 안 됩니다. (러시아 연방 세법 346.13조 4항). 그렇지 않으면 단순화된 과세 시스템을 사용할 권리가 상실됩니다.

2019년 각 보고(분기) 및 세금(연도) 기간이 끝날 때 단순화된 세금 시스템을 사용하는 납부자는 자신의 소득을 최대 소득과 비교해야 합니다.

2019년에 소득 한도를 초과한 간이납세자는 해당 초과액이 허용된 분기의 1일부터 간이납세자가 ​​아닙니다. 운영 조건이 이 특별 제도의 사용을 허용하는 경우 그는 OSN 또는 UTII에 따라 세금을 납부합니다. 동시에 UTII로 전환하려면 신청서를 5일 이내에 세무서에 제출해야 합니다(2012년 12월 11일자 러시아 연방세청 명령 No. ММВ-7-6/941@에 의해 승인됨). 귀속된 활동이 시작된 날로부터 근무일. 초과 금액이 분기 종료 후 5일 이후에 알려지면 신청서를 제출하기 전에 조직 또는 개인 기업가가 OSN의 납세자가 됩니다.

세금 계산 방법

단순화된 세금은 과세표준과 세율의 곱으로 정의됩니다.

간이과세제도 하에서 과세표준은 간이제도에 따른 과세대상의 금전적 표현이다.

"소득"이라는 개체의 경우 과세 기준은 조직 또는 개인 기업가의 소득을 금전적으로 표현한 것입니다(러시아 연방 세법 제346.18조 1항).

과세 대상이 "소득에서 비용을 뺀 것"인 경우, 이 경우 단순화된 조세 제도에 따른 과세 기준은 비용만큼 감소된 소득의 금전적 표현이 됩니다(러시아 세법 346.18조 2항). 연합).

이 특별 제도에서 단순화자가 고려할 권리가 있는 비용의 구성은 예술에 나와 있습니다. 346.16 러시아 연방 세금 코드. 이 목록은 닫혀 있습니다.

간이과세제도를 이용한 소득과 지출 인식의 중요한 특징은 '현금' 방식을 사용한다는 점이다. 단순화 자의 소득을 회계하는 "현금"방법은 자금 및 기타 재산을 수령하거나 다른 방법으로 부채를 상환하는 날에 그의 소득이 인식됨을 의미합니다 (러시아 연방 세법 제 346.17 조 1 항) ). 따라서 비용은 실제 지불 후에 인식됩니다(러시아 연방 세법 제346.17조 2항).

단순화된 베팅

단순화된 조세 제도 하에서 세금 이자율은 과세 대상(러시아 연방 조세법 제346.20조)에 따라 달라지며 단순화된 조세 제도 "소득"과 단순화된 조세 제도 "소득에서 비용을 뺀 것"에 따라 다릅니다.

위에 표시된 요금은 최대 요금입니다. 러시아 연방 구성 기관의 법률에 따라 "소득" 및 "소득에서 비용을 뺀"에 대한 단순화된 조세 제도 요율은 다음과 같습니다.

최소 세금을 납부할 때 단순화자는 보고 기간 결과에 따라 해당 연도에 이미 이전된 단순화된 세금 시스템에 따른 선지급을 통해 이 금액을 줄일 수 있습니다.

단순화 된 세금 시스템에 따른 BCC

간이세제 납세자는 분기별로 분기 다음 달 25일까지 선납세를 계산하고 예산으로 이체하며, 해당 연도의 세금은 3월 31일(조직의 경우) 및 4월 30일(기관의 경우)까지 계산합니다. 개인사업자). 세금을 양도할 때 납부서에는 간이과세제도에 따른 세금의 예산분류코드(BCC)가 기재되어 있어야 합니다.

단순화된 세금 시스템에 대한 BCC는 러시아 연방의 예산 분류 적용 절차에 대한 지침(2018년 6월 8일자 재무부 명령 N 132n)에서 확인할 수 있습니다. 따라서 과세 대상이 "소득"인 단순화된 세금 시스템의 경우 2019년 총 BCC는 182 1 05 01011 01 0000 110입니다.

다만, 예산을 납부할 때에는 세금 자체, 가산세, 간이과세에 따른 과태료 납부 여부에 따라 간이과세의 구체적인 BCC를 명시할 필요가 있다. 따라서 2019년 KBK 간편세제 '6%'는 다음과 같습니다.

동시에 개인 기업가와 조직을 위한 2019년 KBK 단순화된 세금 시스템 "소득"은 동일합니다.

단순화자가 과세 대상으로 비용만큼 감소한 소득을 선택한 경우 2019년 개인 기업가 및 조직에 대한 KBK 단순화 세금 시스템 "소득 - 비용"은 다음과 같습니다.

단순화된 사람은 단순화된 세금 시스템의 "소득에서 비용"을 뺀 일반 세금과 동일한 BCC에 따라 소득의 1% 비율로 단순화된 세금 시스템에 따라 최저세를 납부합니다.

단순화된 세금 시스템에 따른 세금 신고

조직의 간이 세금 신고서 제출 마감일은 늦어도 다음 연도 3월 31일입니다. 개인 기업가의 경우 이 기간이 연장됩니다. 해당 연도 신고서는 늦어도 다음 해 4월 30일까지 제출되어야 합니다(러시아 연방 세법 제346.23조 1항). 또한 신고서 제출 마지막 날이 주말인 경우 마감일은 다음 영업일로 옮겨집니다(러시아 연방 세법 제6.1조 7항). 따라서 조직은 2018년 단순화된 세금 시스템에 따라 늦어도 2019년 4월 1일(3월 31일~일요일)까지 신고서를 제출해야 합니다.

단순화된 조세 제도에 따른 활동을 종료하는 경우 조직 및 개인 기업가는 종료일로부터 영업일 기준 15일 이내에 활동 종료 날짜를 나타내는 통지서를 세무서에 제출합니다(세법 제346.13조 8항). 러시아 연방). 이 경우 단순화된 조세 제도에 대한 신고서는 늦어도 다음 달 25일까지 제출됩니다(러시아 연방 조세법 제346.23조 2항).

간이과세 제도 적용 기간 동안 간이세가 이 특별 제도 적용 조건을 더 이상 충족하지 못하는 경우, 간이과세 제도에 따른 세금 신고서는 해당 분기의 다음 달 25일까지 제출됩니다. 간이세를 적용할 권리가 상실된 경우.

단순화 된 세금 시스템을 사용하여 회계 및 세무 회계를 수행하는 방법

단순화된 절차를 거치는 조직은 회계 기록을 유지해야 합니다. 단순화된 기업가는 그러한 의무가 없기 때문에 기록 보관 여부를 스스로 결정합니다(2011년 12월 6일자 연방법 402-FZ 제6조).

단순화된 세금 시스템에 따른 LLC는 2011년 12월 6일자 연방법 No. 402-FZ, 회계 규정(PBU) 및 기타 법률에 따라 일반적인 방식으로 회계 기록을 유지합니다.

단순화 된 세무 회계는 단순화 된 과세 시스템 (KUDiR)을 적용하는 조직 및 개인 기업가의 소득 및 비용 회계 장부 (2012 년 10 월 22 일자 재무부 명령 No. 135n)에서 다음을 사용하여 수행된다는 점을 기억하십시오. "현금"방식.

이것이 단순화 된 세금 시스템에서 회계와 세무 회계에 대한 접근 방식의 근본적인 차이점입니다. 실제로 회계의 일반적인 규칙에 따라 조직의 경제 활동에 대한 사실은 자금 수령 또는 지불(“발생” 방법)에 관계없이 해당 활동이 발생한 보고 기간에 반영되어야 합니다.

중소기업으로 분류되어 필수 감사를 받을 필요가 없는 단순화된 회사는 단순화된 회계 방법을 사용할 수 있습니다.

단순화된 회계를 사용함으로써 LLC는 회계와 세무회계를 더 가깝게 만들 수 있습니다. 단순화된 절차를 통해 비즈니스 거래를 반영하는 데 "현금" 방법을 사용할 수 있기 때문입니다. "현금"방식을 사용한 회계 기능은 중소기업 회계 구성에 대한 표준 권장 사항(1998년 12월 21일자 러시아 재무부 명령 No. 64n)에서 확인할 수 있습니다.

단순화된 연간 재무제표는 대차대조표, 재무 결과 명세서 및 그에 대한 부록(자본 변동 명세서, 현금 흐름표, 자금 사용 계획 보고서)으로 구성됩니다(12월 연방법 제14조 1항). 2011년 6월 6일 No. 402 -FZ).

단순화된 회계 방법을 사용하는 단순화된 세금 시스템을 사용하는 조직 및 개인 기업가도 단순화된 재무제표를 작성할 수 있습니다. 이는 대차대조표, 재무성과보고서, 자금사용계획서에는 항목군에 대한 지표만 포함하고(항목별 세부지표는 기재하지 않음), 대차대조표, 재무성과보고서, 보고서의 부록에는 표시함을 의미합니다. 자금의 의도된 사용에 관해 단순화의 관점에서 가장 중요한 정보만(

부록 3

승인됨

러시아 연방세청의 명령에 따라

날짜: 2016년 2월 26일 N ММВ-7-3/99@

ConsultantPlus: 참고하세요.

절차에 필요한 변경을 하기 전에, PSN 사용 권리를 상실한 납세자는 PSN 사용과 관련하여 납부한 세금을 고려하여 납부해야 할 세액(추가 납부액)을 줄이는 것이 좋습니다. ) 단순화된 세금 시스템에 따라 신고서 섹션 1.1의 100행에 반영된 과세 기간(개인 과세 대상을 소득 형태로 사용하는 경우), 신고서 섹션 1.2의 100행에 따라 단순화된 세금 시스템(비용만큼 감소된 소득의 형태로 개별 과세 대상을 적용하는 경우)(2017년 6월 29일자 러시아 연방세 서비스 서신 N SD-4-3 /12517@).

주문하다

납부한 세금에 대한 세금 보고서 작성

보다 단순화된 세금 시스템의 적용으로 인해

• I. 간이과세제도 적용에 따라 납부한 세금에 대한 신고서 구성
• IV. 「납세의무자별 납부(감면) 대상인 간이과세제도 적용(과세대상은 소득)과 관련하여 납부한 세액(선납세)」 제1조 제1항의 작성절차입니다. 선언
• V. 1.2항 “간이과세제도 적용에 따라 납부한 세액(선납세액)(과세 대상은 소득에서 비용만큼 공제됨) 및 최저과세 대상” 작성절차 납세자의 지시에 따라 납부(감면)” 선언
• 6. 신고서의 2.1.1항 "간이과세 제도 적용과 관련하여 납부한 세금 계산(과세 대상-소득)" 작성 절차
• Ⅶ. 섹션 2.1.2 "간이과세 제도(과세 대상-소득) 적용과 관련하여 납부한 세액(세금 선납)을 줄이는 영업세 세액 계산, 다음을 기준으로 계산됩니다. 러시아 연방 조세법 제33장에 따라 무역세가 부과되는 기업 활동 유형의 과세 대상에 대한 세금(보고) 기간 결과" 선언문의
• Ⅷ. 신고서 2.2항 "간이과세제도 적용과 관련하여 납부한 세금 계산 및 최저세액(과세대상-비용만큼 공제한 소득)" 작성절차

단순화된 과세 시스템은 중소기업 분야에서 널리 사용됩니다. 조직에서 이를 사용하면 조직의 소득세, 재산세 납부를 지불로 대체할 수 있습니다. 단일 세금. 개인사업자의 경우 개인소득세, 재산세 납부를 단일세 납부로 대체할 수 있습니다.

또한 간이과세제도를 이용하는 단체 및 개인사업자는 세관에서 납부하는 부가가치세를 제외하고는 부가가치세 납세자로 인정되지 않습니다.

단순화된 과세 시스템

단순화된 과세 시스템다른 과세 제도와 함께 적용됩니다. 단순화된 과세 시스템으로의 전환 또는 다른 과세 체제로의 복귀는 조직 및 개인 기업가에 의해 수행됩니다. 자발적으로.

단순화된 시스템 적용조직에 의한 과세 교체를 제공합니다법인 소득세, 부가가치세(러시아 연방 영토로 물품을 수입할 때 부가가치세 납부 제외), 과세 기간 동안 조직의 경제 활동 결과를 기준으로 계산된 단일 세금 납부를 통한 기업 재산세 .

간이과세제도 적용 개별 기업가는 대체품을 제공합니다.개인 소득세 납부(사업 활동으로 얻은 소득 관련), 부가가치세(러시아 연방 영토로 물품을 수입할 때 부가가치세 납부 제외), 개인 재산세(목적에 사용되는 재산 관련) 사업 활동) 해당 과세 기간 동안의 경제 활동 결과를 기준으로 계산된 단일 세금을 납부합니다.

기타 세금은 일반 시스템에 따라 단순화된 세금 시스템을 사용하여 조직 및 개인 기업가가 납부합니다. 개인사업자는 의무연금보험에 보험료를 납부합니다.

단순화 된 과세 시스템을 사용하는 조직 및 개인 기업가의 경우 현재 현금 거래 수행 절차와 통계 보고서 제출 절차가 유지됩니다. 이들은 세무사무 수행에서 면제되지 않습니다.

조직이 단순화된 과세 시스템으로 전환하기 위한 신청서를 제출한 연도 중 9개월의 결과에 따라 소득이 4,500만 루블을 초과하지 않는 경우(10월 1일부터) 조직은 단순화된 과세 시스템으로 전환할 권리가 있습니다. , 2012-1,500만 루블).

다음의 경우에는 간이과세제도를 적용할 수 없습니다.

• 지점 및/또는 대표 사무소가 있는 조직
• 은행;
• 보험사;
• 비국가 연금 기금;
• 투자 자금;
• 증권 시장의 전문 참가자;
• 전당포;
• 소비세 대상 제품의 생산, 일반 광물을 제외한 광물의 추출 및 판매에 종사하는 조직 및 개인 기업가
• 도박 사업에 관련된 조직 및 개인 기업가;
• 개인 공증인, 법률 사무소 및 기타 형태의 법인을 설립한 변호사,
• 생산 공유 계약의 당사자인 조직;
• 농업 생산자를 위한 과세 시스템(통합 농업세)으로 전환한 조직 및 개인 기업가;
• 다른 조직의 참여 비율이 25%를 초과하는 조직. 이 제한은 승인된 자본이 전적으로 장애인 공공 기관의 기부금으로 구성된 조직에는 적용되지 않습니다. 단, 직원 중 평균 장애인 수가 50% 이상이고 임금 기금에서 장애인의 지분이 25% 이상인 경우;
• 세금(신고) 기간 동안 평균 직원 수가 100명을 초과하는 조직 및 개인 기업가;
• 소유한 감가상각 자산의 잔존 가치가 1억 루블을 초과하는 조직
• 예산 기관;
• 외국 단체.

하나 이상의 활동에 대해 특정 유형의 활동에 대한 귀속 소득에 대한 단일 세금을 납부하도록 이전된 조직 및 개인 기업가는 다른 유형의 활동과 관련하여 단순화된 과세 시스템을 적용할 권리가 있습니다.

간이과세제도로 전환하고자 하는 단체 및 개인사업자는 납세자가 간이과세제도로 전환하는 연도의 전년도 10월 1일부터 11월 30일까지 거주지(거주지)의 과세당국에 신청서를 제출합니다.

새로 설립된 조직과 새로 등록된 개인 기업가는 세무 당국에 등록 신청서를 제출하는 동시에 단순화된 과세 시스템으로의 전환 신청서를 제출할 권리가 있습니다. 이 경우, 조직 및 개인 기업가는 조직이 설립된 시점부터 또는 개인이 개인 기업가로 등록된 시점부터 해당 연도에 단순화된 과세 시스템을 적용할 권리가 있습니다.

간이과세제도를 사용하는 납세자는 과세기간 종료 전에 일반과세제도로 전환할 권리가 없습니다.

보고(세금) 기간 말에 납세자의 소득이 2천만 루블을 초과하는 경우. 또는 고정 자산 및 무형 자산의 잔존 가치가 1억 루블을 초과하는 경우, 초과가 발생한 분기 초부터 일반 과세 제도로 전환된 것으로 간주됩니다. 납세자는 자신의 소득이 한도를 초과한 신고(세) 기간이 만료된 후 15일 이내에 다른 과세 체제로의 전환에 대해 세무 당국에 알릴 의무가 있습니다.

단순화된 과세 제도를 적용하는 납세자는 일반 과세 제도로 전환하려는 연도의 1월 15일까지 세무 당국에 통보함으로써 연도 초부터 다른 과세 제도로 전환할 권리가 있습니다.

간이과세제도에서 다른 조세제도로 전환한 납세자는 간이과세제도 이용권을 상실한 후 1년 이내에 간이과세제도로 다시 전환할 권리가 있다.

과세 대상은 다음과 같습니다.

• 소득;
• 지출로 인해 수입이 감소했습니다.

과세 대상의 선택은 납세자 자신이 결정합니다. 납세자가 당해연도 12월 20일 이전에 과세당국에 이를 통보한 경우, 납세자는 과세기간 개시부터 매년 과세 대상을 변경할 수 있습니다.

과세 대상을 결정할 때 납세자는 다음을 고려합니다.

• Art에 따라 결정된 상품 (작업, 서비스) 판매, 재산권 및 재산권 판매로 인한 소득. 249 러시아 연방 세금 코드;
• Art에 따라 결정된 영업 외 소득. 250 러시아 연방 세금 코드.

과세 대상을 결정할 때 납세자는 36가지 유형의 비용으로 받는 소득을 줄입니다. 주요 내용은 다음과 같습니다.

• 고정 자산의 취득(제조), 완성, 추가 장비, 재건, 현대화 및 고정 자산의 기술적 재장비를 위한 비용;
• 납세자 자신이 무형 자산을 취득하고 무형 자산을 창출하는 데 드는 비용
• 고정 자산(임대 자산 포함)의 수리 비용.

납세자가 간이과세제도로 전환하기 전에 취득한 고정자산의 원가는 다음의 순서로 고정자산 취득원가에 포함됩니다.

• 완료, 추가 장비, 재구성 및 기술 재장비 비용과 관련하여 - 시운전 순간부터;
• 취득한 무형 자산과 관련하여 - 회계 승인 순간부터
• 취득한 고정 자산 및 취득한 무형 자산과 관련하여 단순화 된 과세 제도로 전환하기 전에 고정 자산 및 무형 자산의 비용은 다음 순서로 비용에 포함됩니다.
  • 최대 3년의 내용 연수 - 단순화된 세금 제도가 적용되는 첫 해 동안;
  • 내용 연수는 3~15년이며, 단순화된 세금 제도를 적용한 첫 번째 연도에는 50%, 두 번째 연도에는 비용의 30%, 세 번째 연도에는 비용의 20%가 부과됩니다.
  • 15년 이상의 내용연수 - 단순화된 조세제도를 적용한 첫 10년 동안 비용을 동일하게 분배합니다.

동시에, 세금 기간 동안 보고 기간 동안의 비용은 동일한 비율로 허용됩니다. 고정자산의 가치는 간이과세제도로의 전환 시 해당 자산의 잔존가치와 동일한 것으로 간주됩니다. 고정 자산의 내용 연수를 결정할 때 Art 제 3 항을 따라야합니다. 258 러시아 연방 세금 코드.

이 단락에 명시되지 않은 고정 자산의 내용 연수는 제조 조직의 기술 조건 및 권장 사항에 따라 설정됩니다.

간이과세제도 전환 후 취득한 고정자산을 취득일로부터 3년이 경과하기 전에 매각(양도)하는 경우(내용연수가 15년을 초과하는 고정자산의 경우 - 이전) 취득일로부터 10년이 만료되는 경우), 납세자는 해당 고정자산을 취득한 시점부터 매각일까지의 전체 사용 기간에 대한 과세표준을 다시 계산하고 추가 세금을 납부할 의무가 있습니다. 그리고 처벌.

수입과 지출의 인식은 현금법을 사용하여 수행됩니다. 과세표준은 조직이나 개인 기업가의 소득에 대한 금전적 가치입니다. 과세 대상이 소득에서 비용을 차감한 경우에는 과세표준은 소득에서 비용을 차감한 금액으로 인식됩니다.

외화로 표시된 소득과 지출은 루블로 표시된 소득과 함께 고려되며 소득 수령일 및/또는 날짜에 각각 설정된 러시아 은행의 공식 환율에 따라 루블로 변환됩니다. 지출의. 현물로 받은 소득은 시장가격으로 기록된다. 과세표준을 결정할 때 소득과 지출은 과세기간이 시작되는 시점부터 발생주의에 따라 결정됩니다.

과세 대상이 소득만큼 비용을 줄이는 납세자는 최저세를 납부합니다. 최저세액은 과세표준의 1%로 계산됩니다. 최저세는 일반절차에 따라 계산된 세액이 최저세액보다 적은 경우에 납부됩니다.

납세자는 다음 과세 기간에 납부한 최소 세액과 일반적인 방식으로 계산된 세액 간의 차액을 과세 표준 계산 시 비용에 포함시킬 권리가 있습니다. 미래로 이월될 수 있습니다.

비용만큼 차감된 소득을 과세의 대상으로 사용하는 납세의무자는 간이과세제도를 적용하여 소득을 사용했던 이전 과세기간의 결과로 받은 손실액만큼 과세표준을 경감할 권리가 있습니다. 과세 대상이 되는 비용만큼 감면됩니다. 손실은 다음 세금 기간으로 이월될 수 있지만 10년을 초과할 수 없습니다.

다른 과세 제도를 적용할 때 납세자가 받은 손실은 단순화된 과세 시스템으로 전환할 때 인정되지 않습니다. 간이과세제도를 적용할 때 납세자가 받는 손실은 일반과세제도로 전환하는 경우에는 적용되지 않습니다.

세금 기간은 달력 연도입니다. 보고 기간은 연간 1분기, 6개월, 9개월입니다.

과세 대상이 소득인 경우 세율은 6%로 설정된다. 과세 대상이 소득에서 비용만큼 공제되는 경우 세율은 15%로 설정됩니다. 후자의 경우, 러시아 연방 구성 기관의 법률에 따라 5~15% 범위의 차등 세율이 적용될 수 있습니다.

세금은 납세자가 과세표준과 세율을 곱하여 계산합니다.

소득을 과세 대상으로 선택한 납세자는 매 신고기간 말에 분기별 선지급액을 세율에 따라 계산하고, 실제로 받은 소득은 과세기간 개시일부터 과세일까지 발생기준으로 계산됩니다. 이전에 납부한 분기별 선납세액을 고려하여 각각 1분기말, 반기말, 9개월말.

세금(신고) 기간에 대해 계산된 세액(분기별 납세액)은 의무 연금 보험, 일시적 장애의 경우 의무 보험, 출산 관련 의무 보험, 의무 의료 보험, 의무 보험료 금액만큼 납세자가 감액합니다. 동일한 기간 동안 직장에서의 사고 및 직업병에 대한 사회 보험 및 직원이 지불하는 임시 장애 수당 금액. 이 경우 세액(선납세액)은 50% 이상 감면될 수 없습니다.

비용공제 소득을 과세 대상으로 선택한 납세의무자는 매 신고기간말에도 세율에 따라 선납세액을 계산하여 실제로 계산된 비용만큼 공제된 소득을 받게 됩니다. 이전에 납부한 분기별 선납세 금액을 고려하여 과세 기간 시작부터 보고 기간 종료까지 발생 기준으로 계산됩니다.

사전납부된 세금은 과세기간 말의 세금 납부액에 포함됩니다. 세금 납부 및 선납세는 조직 소재지(개인 사업자의 거주지)에서 이루어집니다.

신고기간 만료일의 다음달 25일 이후에 사전납부가 이루어집니다.

세액은 모든 수준의 예산과 주 예산 외 자금의 예산에 대한 후속 분배를 위해 연방 재무부 계정에 적립됩니다.

납세 기간이 끝나면 납세자-조직은 해당 지역의 세무 당국에 신고서를 제출합니다. 신고서는 납세자(조직)가 만료된 과세 기간이 종료되는 연도의 다음 해 3월 31일까지 제출됩니다.

납세자 - 개인 사업자는 과세 기간이 만료된 후 만료된 과세 기간이 끝난 다음 해 4월 30일까지 거주지 세무 당국에 세금 신고서를 제출합니다. 세금 신고서 양식과 작성 절차는 러시아 재무부의 승인을 받았습니다.

납세자는 회계비용 및 소득원장에 세액을 계산하는 데 필요한 소득 및 지출을 기록해 두어야 합니다. 회계 수입 및 지출에 대한 원장의 형식과 단순화된 과세 시스템을 사용하는 조직 및 개인 기업가의 비즈니스 거래를 반영하는 절차는 러시아 재무부의 승인을 받았습니다.

이전에 발생액 방식을 사용하여 일반 과세 제도를 적용한 조직은 단순화된 과세 시스템으로 전환할 때 다음 규칙을 준수합니다.

• 간이과세 제도로 전환하는 날의 과세표준에는 간이과세 제도로 전환하기 전에 납세자가 계약에 따라 지불한 금액으로 수령한 금액이 포함되며, 납세자는 간이과세 제도로 전환한 후 실행합니다.
• 발생법을 사용한 세무회계 규칙에 따라 법인세 과세표준을 계산할 때 해당 금액이 소득에 포함된 경우 단순화된 세금 시스템으로 전환한 후 받은 자금은 과세표준에 포함되지 않습니다.
• 단순화된 조세 제도로 전환한 후 납세자에게 발생한 비용은 일반 조세 제도의 적용 기간 동안 또는 해당 비용이 과세 기간 동안 지급된 경우 시행일에 과세표준에서 공제된 비용으로 인식됩니다. 조직이 단순화된 세금 시스템으로 전환한 후에 지불이 이루어진 경우 지불 날짜
• 간이과세 제도로 전환하기 전에 법인세 과세표준을 계산할 때 해당 비용을 고려한 경우, 조직의 비용을 지불하기 위해 간이과세 제도로 전환한 후 지불한 자금은 과세표준에서 공제되지 않습니다.

발생주의 방식을 사용하여 다른 과세 제도로 전환할 때 단순화된 과세 시스템을 사용한 조직:

• 발생주의 소득세 과세표준 계산일 이전에 지급되지 않은 간이과세 제도 적용 기간 동안 상품 판매 수익금을 소득 소득의 일부로 포함합니다.
• 간이과세제도를 적용할 때 납세자에게 발생한 비용은 발생주의 소득세 과세표준 계산 전환일에 지급되지 않은 경우 비용으로 인식됩니다.

개인 기업가는 특허를 기반으로 단순화된 세금 시스템으로 전환할 권리가 있습니다.

특허를 기반으로 한 단순화된 시스템의 사용은 민사 계약을 포함하여 고용된 근로자를 비즈니스 활동에 참여시키고 5명 이하로 구성되며 예술 제2항에 명시된 유형의 비즈니스 활동을 수행하는 개별 기업가에게 허용됩니다. . 346.25.1.

연방 구성 기관의 영토에서 특허를 기반으로 한 단순화된 조세 제도를 사용하는 개별 기업가의 가능성에 대한 결정은 연방의 관련 구성 기관의 법률에 따라 결정됩니다.

개인 기업가가 특허에 기반한 단순화된 과세 제도를 사용할 가능성에 대한 결정을 연맹 주체가 채택한다고 해서 그러한 개인 기업가가 자신의 선택에 따라 단순화된 과세 시스템을 적용하는 것을 막지는 못합니다. 특허를 기반으로 단순화된 조세 제도를 적용할 수 있는 개인 기업가의 권리를 증명하는 문서는 특정 유형의 사업 활동을 수행하기 위해 세무 당국이 그에게 발급한 특허입니다. 특허는 납세자의 재량에 따라 특정 기간 동안 발행됩니다. 특허 신청은 개인 기업가가 특허를 기반으로 한 단순화된 조세 시스템 적용 시작 전 1개월 이내에 세무 당국에 등록된 장소의 세무 당국에 제출됩니다. 특허 형식과 해당 신청서는 러시아 연방 국세청의 승인을 받았습니다.

세무 당국은 10일 이내에 개별 기업가에게 특허를 발급하거나 특허 발급 거부를 통지할 의무가 있습니다. 특허는 특허가 발행된 대상의 영토에서만 유효합니다.

특허의 연간 비용은 세율에 해당하는 각 사업 활동 유형에 대해 설정된 잠재적 연간 소득의 비율로 결정됩니다. 개인 사업자가 더 짧은 기간 동안 특허를 받는 경우, 특허가 발급된 기간에 따라 특허 비용이 다시 계산됩니다.

잠재적으로 받을 수 있는 소득 금액은 특허를 기반으로 단순화된 조세 제도의 사용이 허용되는 각 사업 활동 유형에 대해 연방 구성 기관의 법률에 의해 설정됩니다. 동시에, 연맹의 해당 주체 영역에서 개별 기업가의 사업 활동의 특성과 장소를 고려하여 그러한 연간 소득의 차별화가 허용됩니다.

특정 유형의 사업 활동에 대해 개인 기업가가 잠재적으로 받을 수 있는 연간 소득 금액은 해당 유형의 사업 활동과 관련된 기본 수익성 금액에 30을 곱한 금액을 초과할 수 없습니다. 특허에 기초한 사업 활동 시작 후 25일 이내에 특허 비용의 1/3을 지불해야 합니다. 특허 비용의 나머지 부분은 납세자가 특허를 받은 기간이 끝난 후 25일 이내에 지불합니다.

특허에 기초한 간이과세 제도 적용 조건을 위반한 경우, 개인 기업가는 특허가 발급된 기간 동안 특허에 기초한 간이과세 제도를 적용할 권리를 상실합니다. 이 경우 일반 조세 제도에 따라 세금을 납부해야 합니다. 이 경우 개인사업자가 납부한 특허비용(비용의 일부)은 환급되지 않는다.

개인 기업가는 다른 제도로 전환한 날로부터 15일 이내에 특허에 기반한 단순화된 조세 제도를 사용할 권리 상실과 다른 조세 제도로의 전환에 대해 세무 당국에 알릴 의무가 있습니다. 특허에 기반한 단순화된 조세 제도에서 다른 조세 제도로 전환한 개인 기업가는 사용권 상실 후 3년 이내에 특허에 기반한 단순화된 조세 제도로 다시 전환할 권리가 있습니다.

단순화된 세금 시스템을 적용할 때 세입은 다음 기준에 따라 예산 시스템 수준에서 연방 재무부 당국에 의해 분배됩니다.

• 러시아 연방 구성 기관의 예산 - 90%;
• 연방 의무 의료 보험 기금 예산 - 0.5%;
• 영토 의무 건강 보험 기금 예산 - 4.5%;
• 사회 보험 기금 예산 - 5%.

단순화된 과세 제도를 적용할 때 최저세 납부로 인한 소득은 다음 공제 기준에 따라 연방 재무부에서 분배됩니다.

• 러시아 연방 연금 기금 예산 - 60%;
• 연방 의무 의료 보험 기금 예산 - 2%;
• 영토 의무 건강 보험 기금 예산 - 18%;
• 사회 보험 기금 예산 - 20%.

2011년 1월 1일부터 간이과세제도 적용과 관련하여 부과된 세금 수입은 연방 구성 기관의 예산 수입에 전액 반영됩니다.

단순화된 과세 시스템에 따른 단일 세금— 어떤 경우에는 납부가 중소기업의 세금 부담 감소를 의미합니다. 단순화를 통해 절약할 수 있는 것과 없는 것, 단일 세금을 계산하는 방법 및 보고 방법에 대해 기사에서 읽어보세요.

단순화된 세금 시스템에 따른 단일 세금: 이를 대체하는 세금, 예외는 무엇입니까?

조직의 경우 단순화된 세금이 다음과 같은 세금 납부를 대체합니다(러시아 연방 세법 346.11조 2항).

1. 소득세. 소득세 납부는 예외입니다.

• 납세자 - 자신이 관리하는 외국 회사의 이익 형태로 소득을 얻기 위해 개인을 관리합니다(러시아 연방 세법 제 284조 1.6항).
• 배당 형태의 소득(러시아 연방 세법 제284조 3항)
• 특정 유형의 채무 의무와의 거래에 대해 (러시아 연방 세법 제 284 조 4 항)

1. 조직 재산세. 여기서 예외는 부동산세이며, 이에 대한 과세 기준은 지적 가치에 의해 결정되며 단순화자는 다른 모든 사람과 동등하게 지불합니다.

1. 큰 통. 이 세금은 다음 경우에만 납부할 수 있습니다.

• 러시아 연방 영토로 물품을 수입하는 경우(러시아 연방 세법 제151조)
• 단순 파트너십 계약(공동 활동 계약), 투자 파트너십, 재산 신탁 관리 또는 양허 계약과 관련된 운영(러시아 연방 조세법 제174.1조).

개인 기업가가 단순화된 과세 시스템에 따라 단일 세금을 납부하는 경우 다음 세금이 면제됩니다(러시아 연방 세법 제346.11조 3항).

1. 개인 소득세 - 사업 활동으로 얻은 소득과 관련됩니다. 예외 - 개인 소득세:

• 배당금에서,
• 35%(러시아 연방 조세법 제224조 2항) 및 9%(러시아 연방 조세법 224조 5항)의 세율로 과세되는 소득.

1. 개인 재산세 - 사업 활동에 사용되는 재산과 관련됩니다. 조직의 경우 해당 목록에 포함된 "지적" 개체에 대한 세금에 대해서는 여기에서 예외가 적용됩니다.
2. VAT - 여기의 제한 사항은 조직의 제한 사항과 동일합니다.

단순화는 일반적으로 무엇을 지불합니까?

위의 예외 사항 외에도 간소화자는 다음 비용을 지불해야 합니다.

1. Ch.에 따라 예산 외 자금에 대한 보험 기여. 34 러시아 연방 세금 코드.

일반적으로 2017년 총 "보험" 요율은 30%입니다.

• 22% - 연금 기금(피보험자의 소득이 한도에 도달한 후 10%, 2017년에는 876,000 루블임)
• 2.9%(외국인 또는 무국적자의 소득과 관련하여 1.8%) - 러시아 연방 사회 보험 기금(피보험자의 소득이 한도 값에 도달한 후 0%, 2017년에는 755,000 루블임)
• 5.1% - 연방 의무 의료 보험 기금.

그러나 일부 단순화 프로그램의 경우 할인된 요율로 기여금을 지불하는 것이 가능합니다. 2017년에는 20%입니다. 의무 건강 보험에 대한 보험료만 지불됩니다(러시아 연방 세법 제427조 3항, 2항). 그러한 관세에 대한 권리는 주요 활동 유형이 하위 단락에 명시된 조직 및 개인 기업가에게 제공됩니다. 5p.1 예술. 러시아 연방 세금 코드 427이며 해당 연도 소득은 7,900만 루블을 초과하지 않습니다. 활동 유형은 예술에 따라 소득이 결정된 경우 주요 활동으로 인식됩니다. 러시아 연방 조세법 346.15는 총 소득의 최소 70%를 구성합니다(러시아 연방 조세법 427조 6항).

직접 감사 중에 세무 당국은 인하된 관세를 적용할 권리를 확인하는 문서를 요청할 권리가 있습니다(러시아 연방 세법 제88조 8.6항).

1. 업무상 사고 및 업무상 질병에 대한 보험을 위한 사회 보험 기금에 기부합니다(1998년 7월 24일 법률 제 125-FZ호).

그 비율은 주요 활동 유형과 해당 직업적 위험 등급에 따라 다르며 범위는 0.2~8.5%입니다. 주요 활동 유형은 매년 사회 보험 기금이 신청서와 확인 증명서를 제출하여 확인하며, 이를 기반으로 사회 보험 기금은 관세를 나타내는 통지서를 발행합니다.

1. 운송세 - 간소화 업체에 Art에 지정된 차량이 있는 경우. 358 러시아 연방 세금 코드. 센티미터. 단순화된 세금 시스템에 따른 운송세: 계산 절차, 조건 등 .
2. 토지세 - Art에 따라 과세 대상으로 인정되는 토지가 있는 경우. 소유권, 영구(영구) 사용 또는 평생 상속 소유권을 소유한 러시아 연방 조세법 389(러시아 연방 조세법 388조). 센티미터. 단순화 된 세금 시스템에 따른 토지세 : 지불 절차, 마감일 .
3. 기타 특정 세금 및 수수료(소비세, 광물 추출세, 수자원세, 주세 등).

또한 단순화자는 다음을 포함하여 자신이 세무 대리인인 세금을 납부해야 합니다.

• 소득세 ( 센티미터. 소득세(책임)에 대한 세무 대리인은 누구입니까? » );
• 부가가치세 ( 센티미터. VAT 세무 대리인으로 인정되는 사람(책임, 뉘앙스) » );
• 개인소득세( 센티미터. 개인 소득세 세무 대리인 : 누구인지, 책임 및 BCC » ).

단순화된 세금 시스템에서 단일 세금은 어떻게 계산됩니까?

단순화된 조세 제도 하에서 단일세를 계산하는 절차는 단순화자가 어떤 과세 대상을 선택했는지에 따라 달라집니다. 그러한 대상에는 2가지가 있습니다(러시아 연방 세법 제346.14조 1항).

• 소득;
• 지출로 인해 수입이 감소했습니다.

이 선택과 단순화된 세금 시스템으로의 전환은 자발적입니다(러시아 연방 세법 346.14조 2항). 단순 파트너십 계약(러시아 연방 민법 55장에 설명된 법적 관계 유형) 또는 재산 신탁 관리(민법 53장에 설명된 법적 관계 유형) 참가자에게만 예외가 제공됩니다. 러시아 연방): 이들에게는 "소득에서 비용을 뺀" 항목 하나만 허용됩니다(러시아 연방 세법 346.14조 3항). 과세 대상은 1월 1일부터 변경할 수 있으며 대상 변경 전 연도 말까지 세무 당국에 통보해야 합니다(러시아 연방 세법 제346.14조 2항).

우리의 자료는 개체 선택을 결정하는 데 도움이 될 것입니다 단순화된 조세 제도 하에서 "소득" 또는 "소득에서 비용을 뺀" 항목 중 어느 항목이 더 수익성이 높습니까? .

"소득"대상에 대한 세금 계산

"소득" 대상에 대해 세금은 실제로 받은 소득 금액에 1~6%의 비율을 곱하여 납부됩니다(제346.20조 1항). 감소된 세율은 지역 법률에 따라 설정되며 1%보다 낮을 수 없습니다(새로 등록된 개인 기업가는 제외, 러시아 연방 세법 346.20조 4항). 러시아 연방의 구성 주체가 세율을 변경하는 법률을 발표하지 않은 경우 단일 세금은 코드에 의해 설정된 최대 값인 6%를 기준으로 계산됩니다.

각 신고기간 말에 간이과세제도에 따른 단일세에 대한 선납금이 계산되어 납부됩니다. 이전에 계산된 선납세금을 고려하여 연초부터 신고기간(1분기, 반기, 9개월) 말까지 발생액 기준으로 계산한 실제 수령 소득을 기준으로 계산됩니다. 지불된 선지급은 다음 보고 기간에 대한 선지급 세금 금액과 세금 기간에 대한 세액을 계산할 때 계산됩니다(러시아 연방 세법 제346.21조 제5항).

세금 및 선지급액을 줄일 수 있습니다(러시아 연방 세법 제346.21조 3.1항).

• 해당 신고(세)기간에 산출된 금액 내에서 납부한 보험료(산업재해 및 업무상 질병에 대한 보험 포함) 센티미터. 어떻게 “단순한 사람”이 보험료에 대한 단일 세금을 줄일 수 있습니까? » );
• 고용주의 비용으로 지급되는 직원의 일시적 장애 기간(질병의 첫 3일)에 대한 임시 장애 수당(산업재해 및 직업병 제외)은 아래의 보험금으로 보장되지 않는 부분입니다. 자발적인 보험 계약;
• 임시 장애가 발생한 경우 직원을 위한 자발적 개인 보험 계약에 따른 지불(기여금)(산업 재해 및 직업병 제외).

이러한 납부로 세금(선납)을 절반 이하로 줄일 수 있습니다. 개인에게 돈을 지불하지 않는 개인 기업가는 예외입니다. 그들은 단순화된 세금을 전액 줄이기 위해 고정 기여금을 스스로 귀속시킬 수 있습니다.

또한, 납세자의 활동 유형이 장에 따른 납부와 관련된 경우 납부한 거래세 전체(금액 제한 없음)만큼 세액(선납)을 줄일 수 있습니다. 33 러시아 연방 세금 코드. 그러나 거래세가 납부되는 활동 유형과 관련된 단일 세금(선지급) 부분만 줄일 수 있습니다. 이는 2015년 12월 18일자 러시아 재무부 서한 No. 03-11-09/78212에 언급되어 있습니다.

"소득 - 비용" 개체에 대한 세금 계산

이 과세 대상의 이름은 그 자체로 나타납니다. 이 경우, 수령한 소득과 발생한 비용의 차액에 대해 세금이 납부됩니다(러시아 연방 세법 제346.18조 2항, 제346.21조 4항).

소득을 줄이는 데 사용할 수 있는 비용 목록은 엄격하게 제한되어 있습니다. Art의 단락 1에 직접 명명된 항목만 고려할 수 있습니다. 346.16 러시아 연방 세금 코드. 이 경우 비용은 Art 제1항의 요구 사항을 준수해야 합니다. 러시아 연방 세금 코드 252(타당성, 서류 증거, 소득 창출을 목표로 하는 활동과의 연관성). 그 중 일부를 인정할 때 소득세에 대해 제공된 규칙, 즉 Art가 적용됩니다. 러시아 연방 세금 코드 254, 255, 263-265 및 269.

"소득-지출" 단순화에 대한 일반적인 세율은 15%이지만, 특정 범주의 납세자에 대한 러시아 연방 구성 기관의 법률에 따라 최대 5%까지 줄일 수 있습니다(제346.20조 2항). 러시아 연방 세금 코드). 또한 크리미아에 최초로 등록된 개인 기업가 및 납세자에게는 세율 측면에서 우대 혜택이 제공됩니다(러시아 연방 세법 346.20조 3, 4항).

"소득" 개체와 마찬가지로 "소득 - 비용" 개체 선불금은 1분기, 반년 9개월의 결과에 따라 지급됩니다(러시아 연방 세법 346.21조 4항). ).

연말에 이 대상을 선택한 "간단한" 사람은 받은 소득에 1% 세율을 곱하여 최저 세금을 계산해야 합니다(러시아 연방 세법 346.18조 6항). . 연말에 손실이 발생한 경우를 포함하여 연간 세액이 최저 세액보다 적은 경우 납부해야 합니다.

이후 납부한 최저세액과 일반적인 방법으로 계산한 세액의 차액은 미래로 이월할 수 있는 손실액의 증가를 포함하여 비용에 포함될 수 있습니다(법 제 346.18조 6항). 러시아 연방 세금 코드) (2011년 6월 20일자 러시아 재무부 No. 03-11-11/157 및 2010년 7월 14일자 러시아 연방세청에서 보낸 서한 No. ShS-37-3/ 6701@).

단순화된 조세 제도에 따른 신고, 세금 납부 기한 및 선지급

그들은 1년에 한 번 단순화된 세금 시스템에 따라 단일 세금에 대해 보고합니다(러시아 연방 세금법 제346.23조).

• 조직 - 만료된 세금 기간의 다음 해 3월 31일까지;
• 개인 기업가 - 만료된 세금 기간의 다음 해 4월 30일까지.

동시에 세금은 연말에 납부됩니다 (러시아 연방 세법 제 346.21 조 7 항).

납세의무자가 간이과세를 이용할 권리를 상실하거나 간이과세를 적용한 사업활동을 중단한 경우에는 간이과세 적용이 종료된 날의 다음 달 25일까지 신고서를 제출해야 합니다. 시스템(러시아 연방 세법 346.23조 2, 3항).

신고기간(Q1, 반기, 9개월) 결과에 따라 간이과세제도에 따른 신고는 제출하지 않으며, 선납만 하면 됩니다. 지불 기한은 만료된 보고 기간 이후 첫 달의 25일까지입니다(러시아 연방 세법 제346.21조 7항).

결과

단순화된 조세 제도에 따른 단일세 계산은 선택된 과세 대상, 활동 유형 및 감면 세율 설정에 관한 지역 법률에 따라 달라집니다. 단일 세금 신고서 제출 기한은 납세자가 조직인지 아니면 개인 기업가로 운영되는지에 따라 다릅니다.