세금에 대한 벌금 계산 - 회계 항목: 이익, VAT, 개인 소득세. 세금에 대한 벌금 발생-회계 항목 : 이익, VAT, 개인 소득세 1s 8.3 항목에 대한 벌금 발생
세금 및 수수료에 대한 벌금과 같은 예산 도구에 대해 이야기하겠습니다. 이 용어의 개념을 고려하고 벌금과의 주요 차이점을 살펴 보겠습니다. 독립적인 계산에 대한 벌금 금액 계산 공식과 2017년 10월 1일에 발효된 현재 변경 사항도 고려됩니다. 2018년 세금 및 기부금에 대한 과태료 계산, 과태료 회계 방법, 법인세 관련 과태료 세무 회계의 뉘앙스에 대한 예를 살펴보겠습니다. 이 기사에서는 세금에 대한 벌금을 계산할 때 회계 항목에 대해 설명하고 계산 예를 제공합니다.
벌금의 개념, 벌금과의 차이점은 무엇입니까?
벌금에 대한 회계 및 세무 회계의 항목과 뉘앙스에 대한 논의를 시작하기 전에 의미 론적 의미를 이해하는 것이 중요합니다. 러시아 연방 조세법 제 175조 1항에 따른 벌금(벌금)은 세금 자체 금액 외에 납세자 조직이 납부해야 하는 일정 금액입니다. 벌금은 러시아 연방 예산에 대한 의무(세금, 수수료, 선불 납부)를 연체한 것에 대한 제재입니다.
러시아 세법에는 벌금과 벌금의 개념이 구분되어 있습니다. 벌금이 채무 연체에 대한 "처벌"의 의미를 갖는 경우, 벌금도 일종의 처벌이지만 더 심각한 것은 러시아 세법 제114조에 따라 조세 위반에 대한 제재입니다. 연합. 위의 두 "벌금"은 모두 회계 목적의 관점에서 조세 제재 범주에 속합니다.
중요한 점: 세금 및 수수료 납부 의무를 이행하기 위해 예산에 자금을 입금하지 못한 날(역일 기준)마다 과태료가 부과되며, 지연 일수는 세금 또는 수수료를 납부한 날의 다음 날부터 납부한 날까지로 계산됩니다. 의무가 상환되었습니다(포함).
벌금 계산 공식 및 이 제재 지불에 관한 주요 문제
표의 계산 공식과 개념을 고려하세요 ⇓
| № | 질문 | 답변 |
| 1 | 벌금 금액은 어떻게 계산되나요? | 러시아 연방 조세법 제75조 4항에 따라 벌금 금액은 받은 이자에 연체세 금액을 곱하여 러시아 중앙은행 재융자율의 1/300으로 계산됩니다. 그리고 지연 일수. 수식은 다음과 같습니다. 위약금 = ∑세금 × 재융자율 × 1/300 × N일 지연 |
| 2 | 벌금금액은 어떻게 납부해야 하나요? | 연체된 금액이 있는 경우 과태료 금액을 직접 계산하여 납부하는 것이 중요합니다(세금 금액 또는 필드와 함께). 어떤 경우에도 벌금을 내야하므로 직접하는 것이 좋습니다. 그렇지 않으면 세무 조사관이 납세자를 대신하여이를 수행하고 무엇보다도 자금을 희생하여 강제로 징수 할 수 있습니다 (차변을 통해) 이 금액은 조직의 경상 계정에서) 또는 러시아 연방 세법 제75조 6항에 따라 재산 납세자 조직의 비용으로 지불됩니다. |
| 3 | 2017년 재융자율은 얼마인가? | 2017년 3월 27일에 한 가지 중요한 변경 사항이 발생했습니다. 즉, 재융자율이 10%에서 9.75%로 감소했습니다. 즉, 2017년 3월 21일부터 벌금 금액도 낮아집니다. |
| 4 | 페널티 계산의 뉘앙스는 무엇입니까? | 2017년 10월 1일까지는 제1항의 공식이 적용되었으나, 현재는 예산 의무의 납부 기한이 30일 이상 연체된 경우 공식은 다음과 같은 형식을 취합니다. 위약금 = ∑ 세금×재융자율×1/300×30일 연체. + ∑ 세금 × 재융자율× 1/150× (연체일수 - 30일 연체) 따라서 첫 30일 이후에는 지연일당 벌금 금액이 2배씩 증가합니다. 이 변경 사항은 2016년 11월 30일자 연방법 제401호 제1조 13항 "b"호에 의해 규제됩니다. |
| 5 | 어떤 세금이 더 일찍 납부됩니까? | 원칙적으로 먼저 발생한 부채가 먼저 갚아집니다. |
세금 및 수수료에 대한 벌금의 회계 및 세무 회계
벌금을 계산하는 방법에는 두 가지가 있습니다.
- 계정 99 "손익" 사용: 차변 99 – 대변 68;
- 계정 91 "기타 비용 및 소득" 사용: 차변 91/2 – 대변 68.
중요한 점: 2008년 10월 6일자 회계 규정(PBU) 1/2008 "조직의 회계 정책"의 7항에 따라 벌금에 대한 회계 옵션이 조직의 회계 정책에 명시되어야 합니다.
또한 러시아 연방 조세법 제270조 2항 "b"항에 따라 벌금 및 벌금만큼 과세표준을 줄이는 것이 금지되어 있다는 점에 유의하는 것도 중요합니다. 계정 68 "세금 및 수수료 계산"의 경우 특정 세금에 해당하는 계정을 개설해야 합니다. 예를 들어 VAT의 경우 하위 계정 2가 있는 계정 68이 있습니다.
계정 91 "기타 소득 및 비용", 하위 계정 2 "기타 비용"을 사용하면 이 계정에 설명된 세액에 소득세율(20%)을 곱하여 계산되는 영구 세금 부채(PNO)가 발생합니다. . PNO는 회계에서 벌금이 비용으로 고려되지만 세무 회계에서는 허용되지 않기 때문에 발생합니다. 이 방법은 비용 계산을 복잡하게 만듭니다.
세금(VAT, 소득세, 개인 소득세)에 대한 벌금 발생 및 지불에 대한 회계 항목
벌금과 벌금은 소득세를 증가시켜서는 안 되며(러시아 연방 조세법 제270조의 2항에 따라), 이전 섹션의 벌금 회계 방법을 고려한 결과 이것이 더 낫다는 결론에 도달했습니다. 첫 번째 방법을 사용하려면 다음을 수행하십시오.
- 차변 99 "손익" 크레딧 68/4 "세금 및 수수료 계산" 하위 계정 "소득세".
첫 번째 및 두 번째 방법을 사용하여 소득세에 대한 벌금을 계산하고 회계하는 예
Altair LLC 회사는 124,000 루블의 소득세를 제때에 납부할 수 없었습니다. 지급기한은 2017년 10월 30일(10월 28일은 토요일이므로)이었습니다. 회사는 2017년 11월 24일에 부채를 상환했습니다. 세액 외에도 Altair LLC의 회계사는 벌금 금액을 계산했습니다. 계산시 재융자율은 9.75%입니다.
- 124,000 문지름. * 1/300 * 0.0975 * 26일 = 1,047.8 루블.
| 방법 | 비즈니스 거래 | 금액, 천 루블 | 계정 서신 | |
| 직불 | 신용 거래 | |||
| 첫 번째 | 1,048 | 99.06 | 68.04.1 | |
| 1,048 | 68.04.1 | 51 | ||
| 두번째 | 소득세에 대한 가산금(회계증명서) | 1,048 | 91.02 | 68.04.1 |
| 회계에는 영구 납세 의무(PNO)가 반영됩니다: RUB 1,047.8. * 0.2 =209.56 (회계증명서) | 0,210 | 99 | 68.04.01 | |
| 당좌 계좌에서 Altair LLC의 회계사가 벌금 금액(지급 명령)을 이체했습니다. | 1,048 | 68.04.1 | 51 | |
보험료 발생 및 벌금 지불에 대한 회계 항목
보험료에 대한 벌금을 계산하고 지불하려면 세금에 대한 벌금을 계산할 때와 동일한 원칙이 사용됩니다. 이해를 돕기 위해 보험료에 대한 위약금을 계산하는 예를 살펴보겠습니다.
예. Altair LLC는 연금 기금에 80,000루블의 기부금을 제때에 지불할 수 없었습니다. 결제 기한은 2017년 8월 15일이었습니다. 회사는 2017년 9월 5일에 부채를 상환했습니다. 기여 금액 외에도 Altair LLC의 회계사는 벌금 금액을 발생시켰습니다. 계산시 재융자율은 9.75%입니다.
- 80,000 문지름. * 1/300 * 0.0975 * 22일 = 572 문지름.
| 비즈니스 거래 | 양, 문지르세요. | 계정 서신 | |
| 직불 | 신용 거래 | ||
| 연금 기여금에 대한 벌금 (회계 증명서) | 572 | (99.06) | 69.02 |
| 당좌 계좌에서 Altair LLC의 회계사가 벌금 금액(지급 명령)을 이체했습니다. | 572 | 69.02 | 51 |
벌금과 벌칙은 의무 이행 실패에 대한 재정적 책임을 결정하는 요소입니다. 책임에는 서로 다른 두 가지 유형이 있습니다. 그 중 하나는 계약 영역과 관련이 있으며 민법에 의해 규제되고 두 번째는 세법에 의해 규제됩니다.
회계에서와 같이 세무회계에 벌금과 벌금을 반영할 때 우리가 말하는 제재 유형(계약 또는 세금)이 무엇인지 명확하게 이해해야 합니다. 이는 소득세 계산 시 전기 및 비용 인식 모두에 영향을 미칩니다.
1. 러시아 연방 민법상의 형벌
2. 러시아 연방 세법에 따른 벌금 및 과태료
3. 회계상의 과태료 부과 및 납부를 위한 전기
4. 세금계약에 따른 위약금 회계
5. 받은 벌금에 대해 부가가치세를 납부해야 합니까?
6. 반사벌금과처벌세금에회계에서
7. 회계상의 과징금 반영
8. 조세 제재 - 세무 회계상의 벌금 및 벌금
9. 게시물에 의해발생벌금과1C 8.3의 처벌
이제 우리는 이러한 각 사항을 자세히 다룰 것입니다.
1. 러시아 연방 민법상의 형벌
러시아 연방 민법은 벌금과 처벌을 정의하지 않지만 "몰수"(러시아 연방 민법 제 330 조)와 같은 것이 있습니다.
거의 모든 계약에는 책임 조항이 있으며 일반적으로 벌금이 발생하는 조건과 금액을 규정합니다. 이것이 고정된 값이라면 보통 벌금이라 부르며, 계산에 의해 구해지는 벌금을 벌금이라 한다.
일반적으로 위약금을 계산하기 위해 계약 조건 위반 일수에 대한 비율과 위약금이 계산되는 지표가 결정됩니다.
2. 러시아 연방 세법에 따른 벌금 및 과태료
세법의 관점에서 볼 때, 괜찮은─ 이것은 일종의 조세 제재 ─ 범한 조세 위반에 대한 책임의 척도입니다(러시아 연방 조세법 제114조). 벌금 금액은 세금 코드에 따라 결정됩니다. 이는 주로 어떤 세법 요건을 위반했는지에 따라 달라집니다.
페니야(제75조) ─ 납세자가 세금, 기여금, 수수료 납부를 연체하는 경우 납부하는 금액. 그 가치는 다음에 따라 달라집니다.
- 미지급 의무지급액
- 지연 기간
- 벌금 계산일에 중앙은행이 정한 재융자율
계약상의 의무를 위반한 경우 위반 당사자가 고정된 벌금 또는 추정된 벌금을 지불한 경우 세금(기여금, 수수료) 또는 그 일부를 납부하지 않은 경우 세무 당국은 다음과 같은 의무를 집니다. 납세자는 연체금, 벌금, 과태료를 모두 납부해야 합니다.
3. 회계상의 과태료 부과 및 납부를 위한 전기
회계계약에 따른 위약금 회계 벌금 형태의 예를 살펴 보겠습니다.계약에 따르면 Osen LLC는 Leto LLC에 50,000 루블 상당의 상품을 공급해야했습니다. 마감일 ─ 2018년 6월 15일. 마감일을 위반하는 경우 Osen LLC는 3,000 루블의 벌금을 지불해야합니다. 상품은 2018년 06월 20일에 배송되었습니다.
문서화.계약서에 벌금 부과 절차가 명시되어 있지 않은 경우, 피해를 입은 당사자는 청구서를 제출하여 채무자에게 보낼 수 있습니다. 청구서에는 벌금 금액 계산이 동반되어야 합니다.
PBU 9/99 "조직의 소득"의 7항과 PBU 10/99 "조직의 비용"의 11항에 따라 벌금과 벌금은 기타 비용으로 분류됩니다.
게시물벌금-발생액 계산:
Leto LLC에서: Dt 76-2 ─ Kt 91-1 ─ 3000 문지름.
Osen LLC에서: Dt 91-2 ─ Kt 76-2 ─ 3000 문지름.
결제 거래 벌금 및 영수증:
Leto LLC에서: Dt 51 ─ Kt 76-2 ─ 3000 문지름.
Osen LLC의 경우: Dt 76-2 ─ Kt 51 ─ 3000 문지름.
벌금과 벌금이 세무회계에 어떻게 반영되는지 알아보세요.
4. 계약에 따른 위약금에 대한 세무회계
OSN의 조직 또는 개인 기업가(피해자)는 채무자로 인정되거나 발효된 벌금을 부과하는 법원 결정이 있는 경우 영업 외 소득의 일부로 상대방으로부터 받은 벌금 및 벌금을 포함해야 합니다. (러시아 연방 조세법 제 250조 3항) .
계약 조건을 위반한 OSN 회사는 위약금을 인정한 후 또는 법원 결정이 있는 경우 영업외 비용의 일부로 소득세를 계산할 때 이를 인정할 수 있습니다(13조 1항 265조). 러시아 연방 세금 코드).
단순화된 조세 제도의 회사와 마찬가지로, 단순화된 조세 제도의 조직 및 개인 기업가는 영업 외 소득의 일부로 채무자 또는 법원 결정에 의해 인정된 벌금을 포함해야 합니다.
그러나 계약 조건을 위반한 회사는 단순화된 세금 시스템의 폐쇄된 비용 목록에 포함되어 있지 않기 때문에 벌금과 과태료를 비용의 일부로 인식할 수 없습니다(러시아 연방 세법 제 346.16조).
채무자가 인정한 벌금과 납부한 벌금은 동일한 것이 아니므로 주의하시기 바랍니다. 위약금은 채무자가 이를 인정하는 시점에 수입이나 지출에 반영되어야 합니다.
벌금 인정을 확인할 수 있는 서류:
- 관련 조건에 대한 합의
- 양자간 행위
- 채무자가 벌금의 사실과 금액을 인정하는 서신
세무회계에 벌금과 이자를 반영할 때 이러한 서류를 갖추는 것은 매우 중요합니다. 이는 과세 기간이 바뀔 때 특히 중요해집니다. 예를 들어, 채무자는 2018년에 벌금을 인식했지만 2019년에만 납부했습니다. 벌금 금액은 2018년 세금 신고서에 포함되어야 합니다.
거래상대방에 대한 연체금 지급을 방지하려면 거래상대방과 정기적인 조정을 수행하는 것을 잊지 마십시오. 이와 같이 .
5. 받은 벌금에 대해 부가가치세를 납부해야 합니까?
최근까지 세무당국, 재무부, 법원은 받은 벌금을 부가가치세 과세표준에 포함시키는 것에 대해 명확한 입장을 갖지 못했습니다.
세무 공무원은 세금법 162조 1항 2항을 언급했는데, 이에 따르면 VAT 과세표준에는 "판매된 상품(작업, 서비스)에 대한 지불과 관련된" 모든 금액이 포함되어야 합니다. 그리고 상대방으로부터 벌금과 위약금을 받는 것은 어떤 식으로든 판매와 관련되므로 VAT가 부과되어야 합니다.
그러나 나중에 VAT 관점에서 받은 벌금을 평가하기 위한 다른 관행이 개발되었습니다.
먹다 처벌은 구매자가 판매자로부터 수령예를 들어 상품 배송이 늦어지는 경우입니다. 이러한 벌금과 과태료는 제품 및 서비스 판매와 전혀 관련이 없으며 VAT 과세표준에 포함되어서는 안 됩니다. 이는 2015년 6월 8일자 No. 03-07-11/33051자 러시아 재무부의 서신을 통해 확인되었습니다.
반대 상황일 때는 판매자는 구매자로부터 벌금을 받습니다.상품 대금 연체에 대해 법원과 세무 당국은 오랫동안 합의에 도달하지 못했습니다. 법원은 그러한 벌금이 러시아 연방 세법 제 162 조의 의미 내에서 상품 (작업, 서비스)에 대한 지불에는 적용되지 않는다고 믿었습니다. 또한 SAC는 2008년에 자신의 의견을 표명했습니다. ─ 2008년 2월 5일자 SAC 상임위원회 결의안 No. 11144/07.
그리고 재무부에서 보낸 편지(예: 2012년 8월 17일 No. 03-07-11/311)에는 반대 의견이 포함되어 있습니다.
그 결과, 2013년 재무부는 2013년 3월 4일자 서한 No. 03-07-15/6333에서 연체로 인해 판매자가 구매자로부터 받는 벌금이 여기에 포함될 필요가 없다는 데 동의했습니다. VAT 과세표준. 2016년 재무부는 2016년 10월 5일자 서신 No. 03-07-11/57924에서 다시 한번 동일한 의견을 확인했습니다.
6. 과태료 및 과태료의 회계처리 반영
러시아 연방 조세법 16장에는 가능한 조세 위반 유형과 이에 대한 책임이 나열되어 있습니다. 각 경우에 세무서는 벌금 납부의 기초가 되는 결정을 내립니다.
과태료 납부는 납세자가 자발적으로 할 수 있습니다. 예를 들어, 회사는 업데이트된 신고서를 작성하고 추가 세금을 납부한 후 벌금 금액을 계산하여 예산으로 이체했습니다.
조사 결과 조사관이 세금을 추가로 부과한 경우, 회사는 연체금을 부담하고 벌금과 과태료를 납부해야 합니다.
벌금 발생세금은 계정과목표 사용 지침(2000년 10월 31일자 명령 번호 94n)에 의해 규제됩니다.
Dt 99 ─ Kt 68 ─ 설정된 벌금 금액
7. 회계상의 과징금 반영
에 관하여 처벌, 그렇다면 규정은 이를 회계에 어떻게 반영할지에 대한 명확한 지침을 제공하지 않습니다.
계정과목표 사용 지침에 따르면 계정 99에서 "과세 대상 금액"을 고려해야 합니다. 그리고 러시아 연방 조세법에 따르면 처벌은 세금 제재(15장)가 아니라 세금, 수수료 및 보험료 납부 의무 이행을 보장하는 방법(11장)을 의미합니다.
따라서 처벌을 설명하는 데는 두 가지 옵션이 있습니다.
첫 번째 옵션. 계정 91-2 "기타 비용"에 대한 벌금을 고려하십시오. PBU 10/99의 기타 비용 목록에는 "의무 지불에 대한 벌금"이라는 항목이 없지만 "기타 비용"이라는 항목이 있습니다.
Dt 91-2 ─ Kt 68 ─ 벌금 금액
두 번째 옵션벌금 회계 ─ 여전히 계정 99를 사용합니다. PBU 1/08 "회계 정책"의 6항에 따라 경제 활동 사실을 반영할 때 형식보다 내용의 우선순위를 준수해야 합니다. 그리고 그 의미에서 세금 연체에 대한 처벌은 벌금에 가깝고 따라서 세금 제재에 가깝습니다.
이 경우 벌금 발생에 대한 회계 항목은 벌금과 동일합니다.
Dt 99 ─ Kt 68 ─ 벌금 금액
두 가지 옵션 모두 회계 증명서를 사용하여 벌금 금액 계산을 문서화해야 합니다.
그리고 회계에 처벌을 반영하는 방법이 다르기 때문에 선택한 옵션을 회계 정책에 통합하는 것이 좋습니다.
벌금 납부를 위한 게시물그리고처벌. 벌금 및 벌금의 양도는 동일한 방식으로 회계에 반영됩니다.
Dt 68 ─ Kt 51 ─ 나열된 벌금 또는 과태료 금액
8. 조세 제재 - 세무 회계상의 벌금 및 벌금
러시아 연방 조세법 제 270조 2항은 세금, 기여금 및 수수료의 미납 또는 연체로 인해 예산으로 이전된 모든 벌금과 이자가 소득세 계산 시 비용에 고려되지 않는다고 규정하고 있습니다. .
이는 세금에 대한 벌금이나 과태료를 납부하면 조직의 세금 기록에 영구 납세 의무(PNO)가 표시되어 납부해야 할 세금 금액이 증가한다는 의미입니다.
PNO를 고려하여 게시해야 합니까?
계정 99의 차변과 계정 68의 대변에 벌금과 벌금이 발생한 경우 이 경우 추가 항목이 필요하지 않습니다. 사실 계정 99는 소득세 과세 기반 형성에 참여하지 않습니다.
계정 91-2를 기타 비용으로 회계 처리할 때 벌금이 고려된 경우 PNO를 추가로 발생시켜야 합니다.
Dt 99 ─ Kt 68 ─ 과태료 금액의 20%(소득세율)
9. 1C 8.3의 벌금 및 벌금 계산을 위한 게시물
1C 8.3에서 벌금 및 벌금 계산을 위해 항목을 만드는 방법은 이 비디오를 참조하십시오.
벌금 및 과태료에 대한 회계 및 세무 회계에는 특별한 어려움이 없습니다. 가장 중요한 것은 계약 조건을 이행하지 못한 결과와 세법 위반에 대한 책임 사이에 큰 차이가 있음을 이해하는 것입니다.
이는 세무 회계에 벌금과 벌금을 반영하는 방법, 이익 과세를 허용할지 여부, 회계 항목에 어떤 계정이 포함될지에 영향을 미칩니다. 벌금 및 과태료 회계에 관한 질문을 댓글로 남겨주세요.
세무회계에서 과태료, 과태료 등을 고려하여 공고를 작성합니다.
벌금 또는 보다 일반적으로 이자는 법이 정한 기한 내에 연체된 대금을 납부자로부터 벌금으로 징수하는 돈입니다. 세금과 보험료가 부과될 수 있습니다. 상환 만기일부터 부채 상환일까지의 경과일수를 일수별로 계산합니다. 재융자율을 기준으로 계산됩니다. 이 기사에서는 회계의 뉘앙스와 세금 벌금 계산 및 지불에 대한 주요 항목을 살펴 보겠습니다.
벌금은 러시아 중앙 은행의 재융자율에 대한 1/300 비율입니다. 지불인은 벌금 금액을 자발적으로 또는 강제로 이체합니다(지불인의 동의 없이 해당 금액은 당좌 계좌에서 상각됩니다). 동시에 또는 세금이나 보험료에 대한 빚을 갚은 후에.
회계상의 벌금 회계
회계에 벌금을 반영할 때 이를 비용으로 고려할 수 있는지 여부에 대한 의문이 생깁니다. 결국 본질적으로 이러한 금액을 이체하면 조직에 비용이 발생합니다. PBU 10/99에 따르면 이는 회계에서 기타 비용으로 인식되며 계정 68 및 69의 차변 및 대변에 반영됩니다. 이러한 비용은 세무 회계에서 인식할 수 없습니다. 즉, 이러한 벌금은 회사의 과세 대상 소득을 감소시키지 않습니다.
나열된 벌금 금액이 계정 91 "기타 비용"의 차변과 크레딧 68 및 69에 반영되어야한다는 의견이 회계 실무에서 널리 퍼졌습니다. 이 계정에 대한 벌금을 특별히 고려하면 영구 납세 의무(PNO)가 발생하여 회계가 복잡해집니다.
91개 계좌에 과태료를 반영해야 한다는 주요 주장은 '벌금' 개념이 포함된 조세법상의 제재 정의다. 그리고 계정 99에는 세금 제재를 반영하는 것이 가능합니다. 소득세 신고에서 이러한 금액은 하나의 범주로 결합됩니다.
계정 99에 대한 벌금 회계를 선호하는 또 다른 "프로"는 보고의 신뢰성입니다. 금액이 91에 해당하면 기타 비용이 비용에 포함되므로 과세표준이 과소평가됩니다. 동시에 계정 99에 대한 제재 금액은 비용을 구성하지 않습니다. 이는 회계의 주요 목적, 즉 조직의 재무 성과에 대한 무조건적이고 진정한 정보를 제공하는 것과 모순되지 않습니다.
세금 발생 및 과태료 납부를 위한 전기: 이익, 부가가치세, 개인소득세
위에서 언급했듯이 처벌을 줄여서는 안됩니다. 따라서 D99 "세금 제재"K 68.4 "소득세" 게시를 사용하는 것이 좋습니다. 조직이 계정 91에 회계처리하기로 결정한 경우 전기는 D91 "기타 비용" K 68.4와 같습니다.
알파는 78,540 루블의 소득세를 제때에 납부하지 않았습니다. 회사는 지난 5월 20일 빚을 갚았다. 세금과 함께 벌금이 부과되었습니다. 재융자율 8.25%.
78540 x (1/300 x 8.25%) x 22 = 475.17 루블.
벌금에 관한 게시물:
91개 계정에 대한 벌금을 고려하면 95.03 루블의 PNO를 반영해야 합니다. (475.17 x 20%), 과태료 계산 및 납부 항목은 다음과 같습니다.
부가가치세, 개인소득세, 기타 세금의 경우 전기사항은 동일합니다. 68번 계정의 하위 계정만 변경됩니다. VAT의 경우 68.2, 개인 소득세의 경우 68.1입니다. 모든 세금에 대한 과태료 계산 방법은 동일합니다.
보험료 과태료 산정을 위한 게시물
Alpha는 4월 연금 제공을 위해 39,847 루블의 연금 기금에 보험료를 이체했습니다. 6월 10일.
처벌은 다음과 같습니다:
계정 99의 벌금을 고려할 때:
| 계정 Dt | KT계좌 | 배선 설명 | 거래금액 | 문서 기반 |
| 99.06 |
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1C 회계에서 세금에 대한 벌금 및 벌금 계산
세법 위반으로 발생한 벌금 또는 벌금을 반영하려면 1C 회계 8.3에서 문서를 사용하여 개별 거래를 수행해야 합니다. 프로그램의 "작업" 메뉴에 있으며, 수동으로 입력한 작업 처리 문서가 있는 하위 섹션입니다. 이 섹션으로 이동한 후 동일한 이름의 버튼을 사용하여 새 문서를 만들고 "작업"이라는 문서를 선택해야 합니다. 다음으로 다음을 수행해야 합니다.
모든 작업이 올바르게 수행되면 프로그램은 회계 레지스터에 해당 변경 사항을 생성합니다. 문서 이동을 보여주는 처리를 사용하여 1C 회계에서 벌금 및 벌금 회계가 얼마나 정확하게 유지되는지 확인할 수 있습니다. 내장된 보고서(계정 분석 또는 대차대조표)를 사용하여 계정의 변경 사항을 모니터링할 수도 있습니다.
1C 8.2의 세금 처벌
안녕하세요!
당신은 모든 일을 올바르게하고 있습니다. 1C, 회계 8.2에는 세금, 순이익 기여분(예: 계정 99)에 대한 벌금 및 벌금에 대한 별도의 하위 계정 및 분석이 없습니다. 이것은 1C.Bukh.7.7에서 일어났습니다.
따라서 Dt sch.91.02(NP에는 허용되지 않음) K68이 올바른 배선입니다.
1. F.2에 속하지 않는 이유는 무엇입니까? - 모르겠어요. 그러나 분명히 하자. BU와 NU에 따라 이 게시물을 입력하셨나요? 아니면 NU에 따라서만?
2. 실제로, 세무서에 부과된 벌금은 제재 조치이며, NP 선언때려서는 안 된다! 이것에 주의하세요!! 저것들. 세무 회계에 따르면 "PR 금액"(PBU 18/02를 사용하는 경우 수동으로 수정) 또는 단일 항목 "Dt NOT.03"(그렇지 않은 경우 계정과목표 참조)이 있어야 합니다.
내가 이해하는 바에 따르면 BASIC이 있습니다.
해당 주제에 대해 더 많은 질문이 있을 수 있습니다.
그러나 표시하십시오. 1C, 회계 8.2 또는 통합 중 어떤 구성이 있습니까?
어떤 구성 릴리스?
제가 보기엔 개발자들이 다음 릴리스에서 또 다시 일종의 "실수"를 저지른 것 같습니다. 이미 포럼에서 비슷한 질문을 본 것 같습니다.
소득세 신고에 대해 "NU 비수용" 플래그(!)가 맞습니다.
F.2에서는 무슨 일이 일어나고 있나요? 왜 수입과 지출 모두 마이너스가 되나요?
이는 Form 2 계산 알고리즘의 오류가 아닌가요? 인용문에서 특별히 강조했습니다. VAT가 아닌 다른 벌금이 정상적으로 발생한다는 사실에도 불구하고.
작가! 하위 계정의 계정 68.02에서 "과세 보고서에 따른 과세" 옵션이 실제로 선택되어 있습니까? 아니면 근처에 페널티를 위한 서브콘토 포지션이 있나요? 발생액과 벌금 지불을 모두 정확하게 입력했음을 이해하는 것이 중요합니다.
또한 다른 사용자들도 세금 목적으로 허용되지 않는 "기타 소득 및 지출"항목을 올바르게 반영하여 VAT 벌금에 관해 질문하는 것으로 나타났습니다.
문화 씨에게 호소합니다 (이름은 모르겠습니다.).
여기 보시고 시간나시면 더 좋을 것 같아요 모두주제. 모든 스크린샷과 이미지는 문제의 문제를 밝혀내기 위한 유능한 접근 방식을 나타냅니다.
그리고 그 사람은 stesy_t와 같은 상황에 처해 있습니다.
내 테스트 사례에서는 허용되지 않는 VAT 벌금을 회계 기록에 반영하는 이 (잘못된) 버전이 실제로 작동하지 않습니다. 내 테스트 데이터베이스에서는 모든 것이 잘 작동합니다. 그러나 질문 작성자의 경우 (다른 주제에 대한 링크에 대해 다시 이야기하고 있습니다) 결과는 다음과 같습니다. 저는 개인적으로 거기에 반영된 오류를 발견하지 못했습니다.
stesy_t! 다시 한번 다른 작가님께 해당 주제를 언급한 점 사과드립니다.
동의하지 않겠습니다.
계정 99.01.1에 하위 계정이 개설되었습니다. 벌금이 부과됩니다. 금액은 손익 보고서의 24601행에 정확하게 반영됩니다.
D99.01.1 “주요 활동에 따른 이익/감소” K 68. 벌금 및 벌금도 마찬가지입니다.
99.01과 혼동하지 마십시오. 이는 손익 계정입니다.
벌금은 벌금이 아닙니다.
다시 한 번 참고 사항: 실제로 PBU 18/02에 따라 회계를 유지하는 경우 계정과목표에 계정 99의 추가 하위 계정을 입력하는 것은 권장되지 않습니다.
나는 1C.Bukh.8.2에 대해 이야기하고 있습니다.
안녕하세요.
나는 두 가지 옵션 모두 살 권리가 있다고 생각합니다.
조세제재는 벌금이라는 정의에 동의합니다...(단, 형식보다 내용의 원칙이 있습니다).
또한 신고서 24601의 항목에는 "벌금 및 법률위반 과태료"라고 기재되어 있으며, 계좌가 D.99인 경우에만 기재되어 있습니다. PBU 18, 계정 99.01.1 - 표준 conf의 1C 8.2에 있었지만 시작하지 않았습니다.
그리고 계정 99를 사용할 때 이러한 금액의 일정한 차이를 계산할 필요가 없습니다. (처음에는 계정 91에 페널티를 유지한 다음 계정 99에 유지하기 시작했습니다. 회계에 훨씬 더 편리하고 합리적입니다.)
Razgulin의 또 다른 기사. 오늘까지 유효합니다.
“회계와 세무에 미납(지연)세금에 대한 과태료와 과태료를 반영하는 방법”
S.V. 라즈굴린
러시아 재무부 조세관세 정책부 부국장
세법은 "벌금"과 "벌금"의 개념을 구분합니다. 벌금은 세금 납부 의무를 기한 내에 이행하지 못한 경우 조직이 예산으로 이체해야 하는 금액입니다(러시아 연방 세법 제75조 1항). 벌금은 조세 위반으로 인해 조직에서 징수하는 세금 제재입니다(러시아 연방 조세법 제114조).
회계 목적상, 세금 연체에 대한 벌금과 세금 위반에 대한 벌금은 모두 하나의 회계 대상 범주인 세금 제재로 결합될 수 있습니다. 이 접근 방식은 회계의 목적, 특히 조직의 활동과 관리의 기본 원칙(합리성 및 형식보다 내용의 우선순위)에 대한 완전하고 신뢰할 수 있는 정보를 제공하는 것과 모순되지 않습니다(법 제1조 3항). 1996년 11월 21일 No. 129-FZ, 10항 회계 및 보고 규정).
발생한 세금 제재 금액은 조건부 소득세 비용을 형성하지 않습니다(회계 및 보고 규정 83항, PBU 18/02 20항). 따라서 회계 시 계정 68 "세금 및 수수료 계산"(69 "사회 보험 및 보장 계산")에 따라 계정 99 "손익"에 이러한 금액을 직접 반영합니다. 계정 68, 69에 대한 세금 제재에 대한 분석 회계를 보장하려면 제재가 발생한 세금과 관련된 하위 계정(예: "소득세에 대한 페니(벌금)" 하위 계정)을 개설하는 것이 좋습니다.
다음을 게시하여 과태료 발생을 반영합니다.
차변 99 크레딧 68 (69) 하위 계정 “페니(벌금)” – 세금 연체로 인해 벌금(벌금)이 발생합니다(세금 범죄의 경우).
소득세를 계산할 때 조직은 발생한 벌금 및 벌금 금액을 고려할 권리가 없습니다 (러시아 연방 세법 제 270 조 2 항).
_________________________________________________________________________________________________
현재 계정과목표(2006년판)에서: “. KR 69에 따르면 대금지급 연체로 인해 발생한 위약금은 이익/ub 계정에 대응하여 반영됩니다. "
www.buhonline.ru
1s 83의 세금에 대한 벌금 계산
1C 프로그램은 자주 반복되는 많은 작업을 자동으로 실행합니다. 벌금 지불 및 발생은 일회성 상황입니다. 따라서 1C에 반영하려면 문서의 수동 처리가 필요합니다.
지침
1C 프로그램의 당좌 계좌에서 행정 벌금 납부는 "문서"섹션, "현금 회계"및 "은행 문서"섹션에 반영됩니다. 기업은 매일 벌금을 납부하지 않기 때문에 이러한 일회성 문서를 처리하기 위한 표준 설정이 없을 수 있습니다.
1C 프로그램에서 벌금을 지불하기 위한 지불 명령을 수행하려면 다운로드 후 마우스 왼쪽 버튼을 두 번 클릭하여 문서를 엽니다. 도구 모음에서 작업을 클릭합니다. 귀하의 회사가 다른 처리 옵션을 제공하지 않는 경우 열리는 거래 목록에서 "기타 현금 상각"을 선택하십시오.
다음으로 "계정"창에서 회계 계정 디렉토리를 불러와 계정 91.02 "기타 비용"을 선택합니다. 이 계정은 분석 계정이므로 분석 선택 창이 즉시 열립니다. 열리는 목록에서 "벌금"을 선택하십시오. 그런 다음 창 오른쪽 하단에서 확인을 클릭합니다. 문서가 제출되었습니다.
회계 항목의 정확성을 확인하십시오. 항목이 생성되어야 합니다: 차변 계정 91.02, 분석 "벌금" - 신용 계정 51 "현재 계정".
벌금 납부는 세무 조사관의 요청에 따라 이루어지거나, 업데이트된 세금 계산에 따라 기업이 독립적으로 납부합니다. 벌금 납부를 위해 은행 문서를 처리할 때 프로그램은 "세금 이체" 작업을 선택하고 설정에 따라 벌금이 납부된 특정 세금을 선택할 수 있습니다. 세금을 수동으로 선택해야 할 수도 있습니다.
회계 계정 68 "예산 계산"분석. 은행 문서의 기본 탭에 있는 "계정" 창에서 회계 계정 목록을 불러오고 벌금이 납부된 세금을 선택합니다. "계정" 창 아래에 나타나는 "지불 유형" 창에서 "세금(발생/추가 발생), 벌금, 벌금" 중에서 원하는 항목을 선택하세요. 문서의 오른쪽 하단에 있는 확인을 클릭하세요. 문서가 제출되었습니다.
벌금 납부 문서에 따라 회계 항목이 생성되었는지 확인하십시오. 계정 차변 68 "예산 계산" - 계정 51 "당좌 계정" 대변.
벌금의 발생은 계정 91.02 "기타 비용" 차변 항목, 계정 68 "예산 정산"의 크레딧에 해당하는 하위 계정 "벌금" 항목으로 문서화됩니다.
1C 8.3에 행정 벌금을 반영하는 방법은 무엇입니까?
좋은 하루 되세요. 우리 조직은 행정 벌금을 받았습니다. 그 사람을 어떻게 해야 할까요? 1C에서 벌금을 부과하는 방법은 무엇입니까?
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좋은 하루 되세요, Olenka Erokhina. 회사가 과태료를 받으려면 특별결의서를 발행해야 합니다. 표준 정보 외에도 부과된 벌금 금액, 회사에 벌금이 부과된 항목, 벌금 수령자에 대한 필수 정보 등의 데이터가 포함되어야 합니다. 조직에는 행정 벌금을 납부하는 데 역일 기준 60일이 주어집니다. 이 기간은 본 결의안이 발효되는 순간부터 계산됩니다. 결의안을받은 직후 1C 회계 기록부의 1C에 반영해야한다고 올바르게 추론했습니다.
1C 8.3에서는 행정 벌금이 기타 비용의 일부로 처리됩니다(PBU 10/99의 11항 참조). 프로그램에서 다음 항목을 생성해야 합니다. Dt 91 "기타 비용" Kt 76 - 행정 벌금은 기타 비용에 반영됩니다. 1C에서는 "작업" 메뉴를 사용하여 이 작업을 수행합니다. 작업 유형("수동으로 입력한 작업")을 선택합니다.
열린 창에서 “만들기” 버튼을 클릭하고 새로운 작업을 수행하세요.” 새 문서에는 문서 날짜, 계정 서신(회계 항목에 해당) 등의 세부 정보를 입력해야 합니다. 분석을 작성할 때 기타 비용 "과태료" 항목을 사용하거나 새로 생성하는 것이 좋습니다. 비용 항목 분석을 선택할 때 벌금 금액은 회계에만 허용되므로 "회계에 허용되지 않음"(박스 선택) 비용 항목을 선택해야 합니다.
세무 회계상의 벌금은 비용으로 상각될 수 없으므로 영구 납세 의무(PNO)가 발생합니다. 배선에 주의하는 것이 중요합니다. “Dt NU” 금액 열에는 벌금 금액이 반영되어서는 안 됩니다.
이제 문서를 전기할 수 있습니다. 문서를 게시한 후 "회계 증명서" 탭에서 회계 증명서를 인쇄해야 합니다. 이 문서에 서명하고 원본 회계 문서에 보관하십시오.
forum.nalog-nalog.ru
구매자에 대한 벌금 계산 자동화
상대방이 계약 조건을 위반한 경우 이제 1C: Accounting 8(rev. 3.0)에서 자동으로 벌금을 부과할 수 있습니다. 이 기능은 버전 3.0.43부터 프로그램에 구현되었습니다. 새로운 문서 "벌금 계산"을 사용하면 부채 금액, 계약 비율 및 지연 기간을 기준으로 벌금을 계산하고 누적할 수 있습니다. 계산을 기반으로 문서의 인쇄된 양식을 생성할 수 있습니다.
위약금(벌금, 벌금)은 의무를 이행하지 않거나 부적절하게 이행하는 경우, 특히 이행이 지연되는 경우 채무자가 채권자에게 지불해야 하는 법률 또는 계약에 의해 결정된 금액입니다. (러시아 연방 민법 제 330조 1항). 러시아 연방 민법 제331조에 따르면, 처벌에 대한 합의는 서면으로 이루어져야 합니다. 양식을 따르지 않으면 계약이 무효가 됩니다. 이 경우 주요 의무의 형태는 무엇이든 될 수 있습니다.
벌금을 징수하려면 의무 이행 기한과 연체 벌금이 계산되는 날짜를 결정하고 (러시아 연방 민법 제 314 조) 금액이 표시된 경우 벌금을 계산해야합니다. 계약 금액의 백분율로 표시됩니다.
회계에서 받은 벌금 금액은 기타 소득으로 인식됩니다(PBU 9/99 "조직의 소득" 7항). 소득은 채무자가 실제로 인정하는 기간(법원의 징수 결정) 동안 채무자가 인정하거나 법원이 부여한 금액으로 허용됩니다(PBU 9/99의 10.2항). 세무 회계에서 채무자가 인정하거나 법원 결정에 따라 지불해야 하는 계약 의무 위반에 대한 제재는 영업 외 소득과 관련됩니다(러시아 연방 세법 제250조 3항).
따라서 채무자가 실제로 인정한 벌금 금액(법원 결정에 따라 지불 가능)만 소득으로 기록하면 됩니다.
문서 열기 벌금 발생섹션에서 같은 이름의 하이퍼링크를 따라갈 수 있습니다. 판매 - 거래상대방과의 정산.문서 헤더에는 다음 세부 정보가 포함되어 있습니다(그림 1).
문서에 인쇄된 양식이 있습니다. 벌금 발생(그림 3).
쌀. 3. 벌금 계산을 위한 인쇄 가능한 양식
문서를 게시한 후 세무 회계 목적을 위해 특별 리소스에 회계 항목 및 기록이 생성됩니다.
차변 76.02 대변 91.01
– 계산된 벌금 금액.
구매자로부터 받은 벌금도 VAT 과세표준에 포함되어야 합니까? 페널티가 실제로 페널티인 경우에는 필요하지 않습니다. 공무원의 설명에 따르면, 판매자가 받는 벌금 및 과태료는 본질적으로 과태료(벌금, 과태료)가 아닌 경우에만 러시아 연방 조세법 제 162조에 따라 VAT 과세표준에 포함됩니다. 의무 이행이지만 실제로는 상품(작업, 서비스)에 대한 지불을 제공하는 가격 책정 요소와 관련이 있습니다. 이 관점은 2013년 8월 19일자 No. 03-07-11/33756, 2013년 3월 4일자 No. 03-07-15/6333자 러시아 재무부의 서신에 명시되어 있습니다. 정보 및 업무에서의 사용은 2013년 4월 3일자 연방세청 서한 번호 ED-4-3/5875@)를 통해 이루어집니다.
법원은 계약 조건 위반으로 인해 구매자가 지불한 제재 금액이 판매자의 VAT 과세 표준에 포함되지 않는다고 판단합니다(2002년 2월 2일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 결의안). /05/2008 No. 11144/07, FAS 모스크바 지구(2012/04/25 No. A40-71490/11-107-305).
납세자가받은 벌금 금액에 대해 VAT를 부과하기로 결정한 경우 문서를 사용하여 그러한 작업을 수행 할 수 있습니다 부가가치세 발생 반영(장 운영).
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거의 모든 회사는 연방세 서비스로부터 신고서 제출 지연에 대한 벌금을 지불하거나 지불 지연에 대한 벌금을 지불하라는 요구를 한 번 이상 받았습니다. 이 기사에서는 벌금 금액을 독립적으로 계산하고 세금 서비스 계산을 확인하는 방법과 세금 제재를 반영하는 거래를 설명합니다.
세금 과태료 회계
벌금의 정의는 Art에서 찾을 수 있습니다. 114 러시아 연방 세금 코드. 조세법 조항에 따르면 벌금은 조세 제재의 범주에 속합니다. 이는 조세 위반의 경우에 적용되며 금전적 기준으로 계산됩니다.
벌금 금액은 위반 유형에 따라 다릅니다(러시아 연방 세법 제16장). 회계사가 직면하는 가장 일반적인 세금 처벌은 세금 연체 및 보고서 제출에 대한 벌금입니다.
예를 들어, VAT 신고서를 마감일 이후에 제출하는 경우 회사는 신고서에 명시된 세액의 5~30%에 해당하는 벌금을 물게 됩니다. 이 경우 최소 벌금은 1000루블입니다(러시아 연방 세법 제119조). 그리고 회계사가 세금을 납부하는 것을 잊어버린 경우에는 연체일당 벌금을 납부해야 합니다.
모든 세금 벌금은 연방세청의 결정에 따라 부과되며 공무원이 아닌 유죄 조직이 납부해야 합니다. 때로는 보고 벌금이 수행자(예: 수석 회계사)의 급여에서 보류되는 경우가 있습니다. 이러한 조치는 현지 규정(임금 규정, 직원에 대한 보너스 절차 등)에 명시되어야 합니다.
벌금은 계정 99의 차변과 계정 68 또는 69의 대변에 반영됩니다. 자세한 분석을 위해 세금 유형별로 계정 68에 추가 하위 계정을 열 수 있습니다. 예를 들어 계정 68 하위 계정 "VAT 벌금"입니다. 이러한 분석을 통해 회계사는 어떤 세금이 이미 납부되었는지 추적할 수 있습니다.
- 차변 99 크레딧 68 - 세금이 부과되었습니다.
- 차변 68 크레딧 51 - 세금 벌금이 연방세 서비스로 이전되었습니다.
- 차변 99 크레딧 69 - 보험료에 벌금이 부과되었습니다.
세금 제재 금액은 과세 이익을 감소시키지 않습니다(러시아 연방 세법 제270조 2항).
과태료를 계산하는 방법
처벌은 조세 제재가 아니므로 이에 대한 회계 처리를 별도로 고려할 것입니다.
벌금은 세금(기부금, 수수료)이 제때에 납부되지 않은 경우 회사(IP)가 예산에 지불해야 하는 금액입니다(러시아 연방 세법 제75조).
법에 의해 규정된 세금 또는 수수료 납부일 다음 날부터 시작하여 세금 또는 수수료 납부 의무 이행이 지연되는 각 역일에 대해 벌금이 부과됩니다. 세금 납부 기한이 1월 25일인 경우 1월 26일부터 가산금이 발생해야 합니다.
빚을 갚은 날에 과태료를 부과할지 여부가 논란의 여지가 있다. 수년에 걸쳐 규제 당국과 법원은 서로 다른 관점을 옹호해 왔습니다. 러시아 재무부는 연체금이 지불된 날에 벌금을 부과할 필요가 없다고 생각합니다(2016년 7월 5일자 서한 No. 03-02-07/2/39318). 법원도 이 의견에 동의한다. 그러나 연방 국세청에서는 연체금을 납부한 날에도 벌금이 부과되어야 한다고 주장하는 경우가 많습니다(2009년 12월 28일자 러시아 연방 국세청 설명). 하루 과태료 금액이 크지 않은 경우에는 국세청 입장에 따라 조치하는 것이 안전합니다. 상당한 금액에 대해 이야기하고 있다면 법정에서 자신의 입장을 입증해야 한다는 사실에 대비해야 합니다.
각 지연일에 대한 벌금은 부채의 비율로 결정됩니다. 위약금 이자율은 현행 재융자율의 1/300이다. 재융자율은 주요 금리와 동일하며 2017년 3월 1일 현재 10%입니다(2016년 9월 16일자 러시아 중앙은행 정보).
과태료 = 기한 내에 납부하지 않은 세액 x 역일 연체 일수 x 재융자율의 1/300.
2017년 10월 1일부터 지불 연체 기간이 30일을 초과하는 경우 재융자율의 1/150을 기준으로 벌금이 계산됩니다(2016년 11월 30일 연방법 No. 401-FZ).
실제로 벌금은 다양한 방식으로 고려됩니다. 일부 전문가는 세금 벌금을 계정 91에, 다른 전문가는 계정 99에 귀속시킵니다. 단 하나의 규제 행위도 어떤 계정 벌금을 고려해야하는지에 대한 명확한 답변을 제공하지 않습니다. 결정은 독립적으로 이루어져야 하며 기업의 회계 정책에 통합되어야 합니다.
옵션 번호 1. 계정 91에서 벌금이 고려됩니다.
벌금의 정의를 읽으면 다음과 같은 결론을 내릴 수 있습니다. 벌금은 세금 제재와 관련이 없으므로 계정 99에서는 고려할 수 없습니다. 계정 99의 특성은 계정과 목표에 표시되며 문자 그대로 다음과 같이 읽습니다. 계정 99에는 소득세, 영구 부채 및 실제 이익에서 이 세금을 재계산하기 위한 지불금에 대해 발생한 조건부 비용 금액과 납부해야 할 과태료 금액이 반영됩니다. 여기에는 처벌에 대한 이야기가 없습니다.
세금 목적으로 벌금이 고려되지 않기 때문에(러시아 연방 조세법 제270조 2항) 회계를 위해 계정 91-2만 남습니다. 그러나 계정과목표에서는 계정 91에서는 계약 조건 위반에 대한 처벌만 고려할 수 있다고 설명합니다. 비용 목록은 PBU 10/99에 공개되어 있으며 나열된 비용 중에는 세금 벌금도 없습니다. 그러나 PBU 10/99에는 "기타 비용"이라는 기사가 있으며 이에 따라 벌금이 부과될 수 있습니다. 가장 중요한 것은 조직의 회계 정책에서 계정 91에 대한 처벌 반영을 수정하는 것입니다.
계정 91의 벌금을 고려하여 영구 납세 의무가 발생해야 합니다(PBU 18/02).
예. Sila 회사는 소득세에 대해 1,450 루블의 벌금을 지불해야한다는 요구 사항을 받았습니다. 조직은 계정 91에 벌금을 기록합니다.
회계사는 다음과 같이 기록했습니다.
차변 91-2 대변 68 1,450 - 발생;
차변 99 크레딧 68,290 - 영구 납세 의무가 반영됩니다(1,450 x 20%).
옵션 번호 2. 계정 99에서 벌금이 고려됩니다.
계정 99에 대한 페널티를 고려하는 것이 훨씬 더 편리합니다. 그러면 회계사는 PIT를 적립할 필요가 없습니다.
계정과 목표 사용 지침에서 계정 91이나 계정 99는 회계에 직접적으로 적합하지 않지만 경제적 내용에서 벌금의 개념은 계정 99에서 고려해야 할 세금 제재와 매우 유사합니다. 회계 거래는 경제적 내용을 기준으로 반영되어야 하며 이는 운영의 법적 지위보다 우선합니다(PBU 1/2008의 6항).
예. Nebo 회사는 소득세에 대해 421 루블의 벌금을 지불해야한다는 요구 사항을 받았습니다. 조직은 계정 99에 벌금을 기록합니다.
회계사는 다음과 같이 기록했습니다.
차변 99 크레딧 68,421 - 벌금이 발생했습니다.
지불 반영을 위해 선택한 옵션에 관계없이, 벌금은 세금 목적상 이익을 감소시키지 않는다는 점을 기억해야 합니다. 재무제표에는 선택한 회계계정에 따라 벌금이 반영됩니다. 궁극적으로 순이익은 어떤 회계 옵션에서도 동일합니다. 금액이 상당한 경우 설명 메모에 해당 정보를 공개하는 것이 좋습니다.
계산 예. LLC "Spring Wind"는 정해진 마감일인 2017년 1월 25일 대신 2017년 1월 30일에 2016년 4분기 VAT 신고서를 보냈습니다. 신고서에 따라 납부해야 하는 세금은 360,000 루블입니다. 회사는 2017년 3월 30일에만 세금을 납부했습니다. 연방세청은 2017년 4월 5일자 요구 사항 번호 4587을 발행했으며, 이에 따라 세액의 5%인 18,000루블에 해당하는 벌금을 납부해야 합니다. 회계사는 벌금 금액을 계산하고 모든 제재 조치를 게시물에 반영했습니다. 벌금은 Spring Wind 회사의 계정 99에 기록됩니다. 지불 당일에도 벌금이 발생합니다.
차변 99 크레딧 68 18,000 - 벌금은 2017년 4월 5일자 요구 사항 번호 4587에 따라 반영됩니다.
회계사는 벌금을 계산했습니다. VAT는 분기당 1/3로 납부할 수 있습니다. 따라서 2017년 1월 25일에 회사는 120,000 루블(360,000:3)을 지불해야 했습니다. 각각 120,000 루블이 2017년 2월 27일과 2017년 3월 27일에 예산으로 보내졌어야 합니다(주말로 인해 지불 마감일이 연기됨). 재융자율은 10%이다.
첫 번째 지불에 대한 벌금은 64일 동안(2017년 1월 26일부터 2017년 3월 30일까지) 계산됩니다.
120,000 x 64일. x 10%: 300 = 2,560 루블.
두 번째 지불에 대한 벌금은 31일(2017년 2월 28일부터 2017년 3월 30일까지) 동안 계산됩니다.
120,000 x 31일. x 10%: 300 = 1,240 루블.
세 번째 지불에 대한 벌금은 3일 동안(2017년 3월 28일부터 2017년 3월 30일까지) 계산됩니다.
120,000 x 3일. x 10%: 300 = 120 루블.
총 벌금 = 2,560 + 1,240 + 120 = 3,920 루블.
차변 99 대변 68 3,920 - VAT 반영.
